Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Данные по статьям «Дебиторская и кредиторская задолженность в балансе» должны подтверждаться результатами инвентаризации. Отражение остатков по счетам учета расчетов в свернутом виде не допускается.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность бухгалтерского баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами. Анализ ликвидности баланса необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам. Коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, но эта оценка будет ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Анализа ликвидности баланса используют:

1)  коэффициент покрытия текущей ликвидности показывает, как предприятие справляется со своими текущими обязательствами:

...

ОА / КО,

где ОА – сумма оборотных активов предприятия (строка 290 раздела II баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Этот показатель должен быть больше единицы. Оптимальным является значение 1,5–2. Если значение коэффициента меньше единицы – предприятие не справляется со своими текущими обязательствами;

2)  коэффициент абсолютной ликвидности .

...

(КФВ + ДС) / КО,

где КФВ – краткосрочные финансовые вложения (строка 250 раздела II баланса);

ДС – денежные средства (строка 260 раздела II баланса);

КО – величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах от 0,15 и выше;

3)  соотношение собственных и заемных средств , которые отражает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль задолженности:

...

СК / КЗ,

где СК – собственный капитал (строка 490 раздела III баланса);

КЗ – сумма долгосрочных (строка 590 раздела IV баланса) и краткосрочных (строка 690 раздела V баланса) обязательств.

Значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7;

4)  коэффициент финансовой независимости – определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Определяется по формуле:

...

СК / А,

где А – сумма актива баланса (строка 300).

Минимальное значение этого коэффициента – 0,4;

5)  коэффициент маневренности – доля собственного капитала, используемая для финансирования текущей деятельности, вложения в оборотные средства.

...

(СК – ВНА) / СК,

где ВНА – сумма внеоборотных активов (строка 190 раздела I баланса).

Типы бухгалтерских балансов

Балансы классифицируются по следующим признакам:

1) по времени составления (вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные);

2) по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные);

3) по объему информации (единичные, сводные, консолидированные);

4) по характеру деятельности (балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности);

5) по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организации и т. д.);

6) по формам собственности (баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия);

7) по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс);

8) по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс).

Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы.

Вступительный (организационный) баланс составляется со дня организации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущий баланс составляется в течение всего времени существования организации. Подразделяется на начальный (входящий), промежуточный и заключительный (исходящий). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный – на конец отчетного года.

Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года (за месяц, квартал) на основании данных текущего учета.

Санируемый баланс составляют, когда предприятие приближается к банкротству, составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации, отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива.

Разделительный баланс составляется в момент реорганизации предприятия, разделения на несколько более мелких структурных единиц или передачи его подразделений другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Инвентарный баланс составляется только на основании инвентаря изацин (описи) средств. Представляет собой сокращенный и упрощенный варианты баланса.

Книжный баланс составляется только на основании книжных записей (данных текущего учета) без инвентаризации.

Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе расположены в порядке возрастания ликвидности. В I разделе – наименее ликвидные активы, во II разделе – активы с высокой ликвидностью. В пассиве баланса III раздела расположены в зависимости от срока погашения обязательства. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные показатели.

Актив:

1) «Внеоборотные активы»;

2) «Оборотные активы».

Пассив:

1) «Капитал и резервы»;

2) «Долгосрочные обязательства»;

3) «Краткосрочные обязательства».

При этом в составе «Внеоборотных активов» выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) доходные вложение в материальные ценности;

4) финансовые вложения.

В составе «Оборотных активов» выделяют:

1) запасы (сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов);

2) НДС;

3) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

4) дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

5) краткосрочные финансовые вложения;

6) денежные средства;

7) прочие оборотные активы.

В состав третьего раздела «Капитал и резервы» входят:

1) уставный капитал;

2) собственные акции, выкупленные у акционеров;

3) добавочный капитал;

4) резервный капитал;

5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел «Долгосрочные обязательства»:

1) займы и кредиты;

2) отложенные налоговые обязательства;

3) прочие долгосрочные обязательства.

В V разделе «Краткосрочные обязательства» указываются:

1) займы и кредиты;

2) кредиторская задолженность;

3) задолженность перед участниками по выплате доходов;

4) доходы будущих периодов;

5) резервы предстоящих расходов.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, учитываются имущественные ценности, не принадлежащие предприятию: арендованное имущество; тмц, принятые на ответственное хранение; сырье для переработки.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы – активы, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

Нематериальные активы (НМА) – это активы, не имеющие натурально-вещественной формы, используются в производственной деятельности, не предназначены для продажи, способны приносить доход. К нематериальным активам относятся:

1) права на изобретение, промышленные образцы;

2) компьютерные программы и базы данных;

3) товарные знаки и знаки обслуживания;

4) деловая репутация, а также организационные расходы;