Экономический анализ. Шпаргалки

В экономике сплошь да рядом приходится иметь дело с переменными величинами. Экономические переменные, имеющие качественную и количественную определенность, могут быть в функциональной зависимости друг от друга. Изучение количественных соотношений и функциональных зависимостей экономических переменных является одной из задач математики.

Однако связь между экономическими явлениями и показателями далеко не всегда выражается в функциональной форме. Часто приходится иметь дело с корреляционной зависимостью . Эта зависимость характерна тем, что помимо изучаемых основных факторов на данный показатель оказывают влияние и побочные факторы, выделить и методологически изолировать действие которых не всегда возможно. Такие связи изучаются с помощью корреляционного и регрессионного анализа .

Корреляционный анализ может привести к реальным результатам только в том случае, если он исходит из правильных теоретических предпосылок. Только предварительный анализ качества экономического явления обеспечивает верное определение признаков, выявление основных и побочных факторов, объективно существующих количественных соотношений.

27. Экономико-математическое моделирование

Применение математики в экономике принимает форму экономико-математического моделирования. С помощью экономико-математической модели изображается тот или иной действительный экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована только на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса.

Подход к построению математической модели может быть индуктивным и дедуктивным. При использовании индуктивного метода модель того или иного экономического процесса строится с помощью частичного моделирования, охватывающего более простые переменные экономического процесса, с переходом от них к общей модели всего процесса. При дедуктивном методе сначала строится общая модель и лишь на ее основе конструируются частичные модели, устанавливаются алгоритмы конкретных математических расчетов. Экономико-математические модели будут наиболее обоснованными, если при их конструировании методы индукции и дедукции использованы в единстве. В этих условиях обеспечивается большая «похожесть» модели на реальный экономический процесс; она в большей мере будет отражать объективно существующие экономические соотношения и закономерности.

Математические методы, использованию которых экономика создает широкий простор, стали сейчас применяться для нужд управления, планирования, бухгалтерского учета, статистики и экономического анализа. Но применение математического программирования и моделирования, вообще математических методов в решении многих задач экономического и инженерного характера стало практически возможным и плодотворным лишь при условии использования счетной техники. Решение сложных задач (а экономические задачи относятся преимущественно к классу сложных) с использованием только ручного труда невозможно. Вот почему математические методы в экономическом анализе и планировании стали широко применяться, когда были сконструированы быстродействующие ЭВМ, в том числе персональные.

28. Экономический анализ-аудит

Переход к рыночной экономике обусловил появление новой для нас отрасли научных знаний и практической деятельности, с которыми прежде мы не встречались. Это – аудит. Слово «аудит»» (от латинского audio) означает в буквальном переводе «он слышит». Официальной датой рождения аудита в России считается 22 декабря 1993 г., когда Указом Президента РФ были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации; 7 августа 2001 г. был утвержден ФЗ «Об аудиторской деятельности». Согласно этому Закону, аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

Сопутствующие аудиту работы и услуги — предпринимательская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, включающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертиз, не являющихся собственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля.

Экономический анализ занимает важное место как в собственно аудите (утвержден специальный стандарт «Аналитические процедуры в аудите»»), так и в сопутствующих аудиту услугах, особенно в консалтинговой деятельности. В данном случае аудитор будет выполнять функции консалтинговых фирм, оказывая своим клиентам консультационную помощь в части правильной организации бухгалтерского учета, соответствия его международным стандартам, условиям рыночной экономики.

Одной из основных задач внешнего аудита является документальная проверка. Методами документальной ревизии устанавливается соответствие первичной бухгалтерской документации истинному содержанию хозяйственных операций.

Конечной целью внешнего аудита являются анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, анализ финансовых показателей единичного предприятия (любой формы собственности), той или иной ассоциации предприятий.

29. Внутренний аудит

Гораздо сильнее аналитическое начало проявляется во внутреннем аудите, чем во внешнем. Это обусловливается, прежде всего, тем, что частные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, концерны и другие хозяйственные ассоциации обладают в условиях рынка правом на коммерческую тайну. Они обязаны публиковать, обнародовать лишь баланс и отчет о финансовых результатах, которые и используются преимущественно внешними, независимыми аудиторскими фирмами. Остальные информационные данные используются, как говорится, по соглашению сторон.

Совершенно иное положение в отношении аудита внутреннего. Информационная база здесь расширяется; значительно меняются и акценты аналитических разработок.

Внутренний аудит, свойственный преимущественно крупным корпоративным объединениям, органично объединен с их маркетинговой деятельностью. Принципы маркетинга выражают систему управления торгово-производственной деятельностью. В эту систему входят, естественно, контроль и анализ. Более того, экономический анализ здесь как бы оценивает правильность самой маркетинговой стратегии и тактики. С помощью предварительного, текущего, прогнозного анализа дается объективная с предельной степенью критичности оценка торгово-производственной деятельности и ее финансовых результатов в целом, а также в ее локальных проявлениях.

Особое значение приобретает проблема минимизации затрат живого и овеществленного труда, основа изначального, исходного момента в ценообразовании. Необходимость анализа предварительных и отчетных калькуляций превращается в неизбежность. Только тщательный, повседневный анализ и контроль за производственными и торговыми расходами помогут выстоять в конкурентной борьбе.

Минимизация издержек значительно сокращает амплитуду колебаний коммерческого риска. Рыночная экономика связана с проявлением и действием множества факторов, обнаружить влияние которых непосредственно невозможно. Для этого требуется осуществление многофакторного анализа с использованием всего арсенала аналитических способов и приемов, с применением экономико-математических методов и ЭВМ.

30. Функция управления

Управление предприятием заключается в целенаправленном воздействии управляющей системы на управляемый объект для достижения поставленной цели.

В сфере управления закономерности проявляются статистически, иными словами, расчетные значения оказываются верными не в каждом отдельном случае, а только в среднем, при многократном повторении с одними и теми же исходными данными.

Функция управления – это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления.

Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления.

Общие, главные функции экономического управления, или основные функции экономической деятельности:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2) анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев);

3) планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

4) организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

5) контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

Первые две общие функции отражают как бы технологические этапы управления, которые сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Следовательно, экономический анализ и другие виды управленческой деятельности, отражающие первую функцию (бухгалтерский учет, статистика), являются такими функциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим и специфическим функциям управления .

31. Виды экономического анализа

Экономический анализ является элементом управления, который позволяет получить объективную информацию о хозяйственно-финансовой деятельности организации для обоснования грамотных управленческих решений и регулирования ее развития. Поэтому в основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления.

В зависимости от организации объекта исследования и методов проведения различают внешний и внутренний анализ.

Внешний анализ позволяет оценить взаимоотношения предприятия с государством и другими внешними пользователями (кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговые службы). Здесь, как правило, используют данные внешней финансовой отчетности. Поэтому внешний анализ часто называют финансовым . Однако изучение только публичной отчетности не всегда позволяет объективно оценить конечные результаты работы организации, и при использовании другой информации финансовый анализ может быть значительно глубже внешнего.

Особенности внешнего анализа: разнообразие целей и интересов субъектов анализа, использование публичной отчетности, наличие типовых методик анализа, открытость результатов анализа, ограниченность информации.

Внутренний анализ проводится в целях использования его результатов для управления предприятием в интересах собственников и руководства. Его информационной базой является вся система информации и деятельности предприятия, в т. ч. технические характеристики, нормативная и плановая информация, данные управленческого и финансового анализа, внешняя и внутренняя отчетность, все учетная информация, результаты совещаний, проверок, опросы специалистов и др. Полнота информационной базы внутреннего анализа позволяет объективно оценивать эффективность всей хозяйственной деятельности организации и использования производственных ресурсов. Это дает возможность отрегулировать внутрихозяйственные связи организации, и поэтому внутренний анализ часто называют управленческим .

32. Особенности внутреннего (управленческого) анализа

Особенностями управленческого анализа являются: ориентация его на цели и интересы руководства предприятия; отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов; использование всех источников информации при проведении внутреннего анализа, в т. ч. информации, представляющей собой коммерческую тайну; полная закрытость результатов анализа в целях коммерческой тайны; интеграция учета анализа планирования и принятия решений.

По содержанию процесса управления бывает перспективный (прогнозный), текущий и оперативный внутренний анализ.

Перспективный (прогнозный) анализ предполагает изучение процессов хозяйственной деятельности с позиции будущего.

Текущий (ретроспективный) анализ предполагает изучение показателей за определенный отчетный период в целях выявления негативных и позитивных моментов деятельности предприятия и устранения их в будущем.

Оперативный анализ предполагает изучение показателей за достаточно короткий промежуток времени (смену, рабочий день, неделю, декаду и т. д. до месяца). По содержанию и полноте изучаемых вопросов бывает полный, локальный (определенного звена) и тематический (определенных показателей) внутренний анализ.

Локальный анализ предполагает изучение деятельности отдельных структурных звеньев организации.

Тематический анализ изучает показатели деятельности организации по конкретным направлениям.

По способам изучения (методам) объекта бывает комплексный, сравнительный, сплошной, выборочный и факторный экономический анализ.

Комплексный анализ изучает показатели деятельности организации в комплексе, взаимосвязь и взаимообусловленность факторов, формирующих показатели.

Сравнительный анализ предполагает изучение показателей деятельности организации в сравнении с нормативами, со средними отраслевыми показателями, с показателями организаций, находящихся в аналогичных условиях с показателями прошлого периода, и т. п.

Факторный анализ предполагает изучение показателей через формирующие его факторы и расчет влияния каждого фактора на изменение изучаемого показателя.

33. Характеристики финансового и управленческого учета

Финансовый учет и, особенно, публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации.

Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии.

В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику.

Субъектами внутреннего управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые ими аудиторы и консультанты.

Субъекты внешнего финансового анализа весьма разнообразны. Но все они могут использовать только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию.

В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т. е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.

34. Информационное обеспечение экономического анализа

Планирование деятельности любой организации, проведение подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственной деятельности и достижение определенных ее результатов характеризуются комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.

Экономический анализ базируется на системе экономической информации – совокупности данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления .

Источники информации об анализируемых предприятиях и организациях бывают следующими:

•  Нормативно-плановые – это все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

•  Учетные – это документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности.

•  Внеучетными источниками информации считаются документы, которые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.

Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому учету , где наиболее полно отражаются хозяйственные процессы и их результаты (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пр.). Данные статистического учета используются для углубленного изучения взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Данные оперативного учета создают условия для повышения эффективности и своевременности аналитических исследований.

Информация для экономического анализа должна обладать аналитичностью, объективностью, оперативностью, рациональностью.

35. Сущность понятия «Информационное обеспечение экономического анализа»

В системе управления анализ занимает промежуточное место. В функцию учета в качестве составных элементов входят сбор, регистрация и обработка информации. Отсюда следует, что информационное обеспечение анализа входит составной частью в систему информационного обеспечения управления, так же как анализ является элементом, ступенью процесса управления.

Информационное обеспечение экономического анализа – это система данных и способы их обработки, позволяющие изучить реальное состояние управляемого объекта, измерить влияние факторов, его определяющих, а также выявить возможности осуществления необходимых управленческих воздействий.

В информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности входят два этапа:

• информационный фонд (база),

• процессы преобразования данных.

К экономической информации, используемой в анализе результатов хозяйственной деятельности, предъявляются следующие требования:

• достоверность информации,

• необходимость и достаточность объема информации,

• своевременность составления и представления информации.

Достоверность информации повышает результативность анализа, дает возможность объективно отражать хозяйственные процессы, увеличивает правильность и обоснованность выводов и предложений, сделанных на его основе.

Необходимость и достоверность объема информации имеет двоякое значение. Во-первых, вся информация должна иметь место, при недостатке информации состояние объекта будет изучено неполно, следовательно, и выводы могут быть ошибочные. Во-вторых, нежелателен и излишек информации, та как это повышает затраты на управление за счет увеличения времени на сбор и создание информационного фонда, что может привести к запаздыванию управленческих решений.

Своевременность составления и представления информации вызвана требованием сократить разрыв по времени между возникновением отклонений и управленческим действием. Опаздывание информации снижает или сводит на нет его эффективность. Конкретные сроки сбора информации зависят от скорости изменения реальности процессов и способа регистрации информации.

36. Внутренние источники информации

Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация , к которой относятся все виды хозяйственного учета: бухгалтерская и статистическая отчетность, учредительные документы, юридическая документация, проектная и другая техническая документация, нормативно-плановая документация и бизнес-план, акты аудиторских и плановых проверок. Внутренняя система информации является основной для управления деятельностью любого

субъекта хозяйствования. Она наиболее надежная и всесторонняя, так как формируется самим субъектом хозяйствования и включает данные бухгалтерского финансового учета, управленческого, в том числе производственного, учета, статистической отчетности и нормативно-плановую информацию.

Для проведения разных видов экономического анализа используются разный набор источников внутренней информации и различное их соотношение.

Внутренние источники информации:

• первичные документы, фиксирующие состав основных и оборотных средств и их оценку;

• учредительные документы;

• первичные документы, отражающие хозяйственные операции и вызываемые ими

• движения денежных средств, а также доходы и расходы хозяйствующего субъекта;

• проектно-техническая документация (технические паспорта, технологические карты и др.);

• юридические документы, фиксирующие отношения с инвесторами, поставщиками и покупателями, заемщиками, эмитентами и вкладчиками;

• данные аналитического бухгалтерского учета;

• данные оперативного учета;

• данные статистического учета;

• бухгалтерская отчетность, включая все приложения и пояснительную записку;

• оперативная и промежуточная отчетность;

• • статистическая отчетность;

• акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок, заключения коммерческих банков, судебных органов;

• планово-нормативная документация;

• материалы, характеризующие личный состав, особенно руководящий состав, анализируемого хозяйствующего субъекта;