Помоги проекту - поделись книгой:
В НК РФ нет более четкого определения этому понятию. Но в нем закреплено, что регистрировать бизнес требуется при условии того, что доходная деятельность ведется постоянно и на систематической основе. Причем признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер (письмо ФНС России № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013 года). Минфин России давал пояснения, когда деятельность гражданина на платной основе влечет за собой необходимость регистрации его в качестве ИП в письме №03-04-05/72559 от 09.10.2018 года.
Систематичность получения доходов является важным критерием оценки. От этого пункта напрямую зависит, возникает ли у гражданина обязанность официально оформлять бизнес или нет. Следовательно, при отсутствии систематики получения доходов, мы имеем отдельные сделки, которые не признаются предпринимательской деятельностью в целях налогообложения.
Фокус в том, что в нормативных актах не закреплено, какое конкретное количество сделок, связанных с получением дохода следует квалифицировать как предпринимательство. Налоговики согласны с тем, что если вы один раз продали товар на сайте «Авито», помогли за вознаграждение с организацией праздника знакомым и т.д., то такая разовая акция не расценивается ими как ведение бизнеса, требующего регистрации.
В свою очередь, осуществление тех же самых операций, но уже на систематической основе означает, что имеют место действия, направленные на получение прибыли, как минимум дважды (письмо УФНС по г. Москве №09—10/15594 от 14.03.2005 года). Так же определение термина «системности» прослеживается из ст. 120 НК РФ, устанавливающей ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней, в частности, указано, что систематическим считается нарушение, когда оно совершено два раза и более в течение календарного года. Из чего можно сделать вывод, что любые сделки связанные с получением оплаты больше двух раз за год влекут за собой необходимость регистрации ООО или ИП.
Например, если сотрудник продал организации оргтехнику один раз, незаконную предпринимательскую деятельность ему инкриминировать никто не станет. Но если продажа материальных ценностей происходит более двух раз за налоговый период или даже на постоянной основе, тогда у гражданина возникают риски. Тот же принцип работает и в отношении недвижимости: продажа нескольких квартир, в которых не жили ни вы, ни ваши родственники, может быть расценена как предпринимательская деятельность, связанная с продажей объектов недвижимости.
1.23. Сколько можно безопасно вести бизнес без регистрации
Как таковой привязки ко времени ни в НК, ни в разъяснениях чиновников нет. Из практики, не привлекая к себе внимания, работать без регистрации получится не больше 1—2 мес. Этим пользуются, когда необходимо срочно начать работу, а документы находятся в процессе оформления. В общем, при оценке рисков нужно ориентироваться не на время ведения бизнеса в «тени», а на сумму выручки и на системность ее получения.
1.24. Как сумма полученной выручки влияет на необходимость регистрации ООО или ИП
Важный момент, на который следует обратить внимание, это сумма поступающих от бизнеса средств. Так, в НК РФ установлен лимит необлагаемых НДФЛ доходов от продажи личного имущества (кроме жилой недвижимости). Данная сумма составляет 250.000 руб. за год (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Получается, что на практике продавать товары в течение календарного года на общую сумму, не превышающую 250 тыс. руб., относительно безопасно. В случае превышения этого лимита целесообразнее зарегистрироваться легально.
1.25. Как о вашем небольшом «теневом» бизнесе могут узнать контролеры
Необходимо понимать, если вы ведете бизнес на постоянной основе, рано или поздно информация о нем дойдет до сотрудников налоговой службы. ФНС крайне заинтересована в регистрации любого бизнеса, чтобы пополнить бюджет налоговыми поступлениями. Попасться можно вполне легко. Например, на плохо оказанную вами услугу или на некачественный товар покупатель просто напишет жалобу контролерам. Так, например, произошло в деле о возмещении ущерба при повреждении автомобиля на автомойке (Апелляционное определение Нижегородского облсуда №33—1197/2019 от 12.02.2019 года). Когда началось разбирательство, в госорганы поступила информация, что деятельность автомойки ведется незаконно. В итоге горе-коммерсант не только компенсировал клиенту ущерб, но и заплатил штрафы на кругленькую сумму.
Так же следует не упускать из виду, что налоговики сейчас плотно сотрудничают с банками. Поэтому информацию о ваших незадекларированных доходах они могут получить из банковских выписок и движения средств по счетам. Да и сам банк может заблокировать карту, руководствуясь Законом 115-ФЗ, если ваши операции по счетам покажутся ему подозрительными. Размещенные рекламные вывески, договоры аренды торговых площадей и т.д., как лакмус сигнализируют, что вами ведется предпринимательская деятельность.
Еще один популярный способ, с помощью которого вычисляют предпринимателей-зайцев – это контрольная закупка. Наиболее эффективно она работает, если бизнес ведется через интернет. Ведь сотрудники ФНС тоже регистрируются в Инстаграм и других соцсетях, читают объявления, переходят по рекламным ссылкам. Они, как и обычные люди, пользуются услугами: парикмахера, косметолога, визажиста, фотографа, заказывают через интернет тортики, уборку квартир и т. д. При этом им ничего не мешает совместить приятное с полезным и получить премию за вскрытие незаконного ведения предпринимательской деятельности.
1.26. Что подпадает под исключение
По мнению чиновников, доходы, получаемые физлицом без каких-либо самостоятельных усилий, не считаются предпринимательской деятельностью. К ним можно отнести, например, получение дивидендов (Постановление КС №34-П (п. 4.2) от 27.12.2012 года).
Также к предпринимательской деятельности не относятся доходы, от разницы курсов иностранной валюты (п. 2 Обзора судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг, утв. Президиумом ВС 27.09.2017).
1.27. Есть ли возможности работать без регистрации ООО или ИП, не нарушая закон
Да, такие варианты, безусловно, есть. Но если вы хотите вести деятельность законно, не оформляя регистрацию предпринимательской деятельности, налоги заплатить, так или иначе, все равно придется. Один из вариантов – работа по договорам ГПХ. Ими могут быть договоры подряда, авторского вознаграждения, выполнения работ и т. д.
Варианты при продаже товара рискованнее и технически сложнее реализуемы. Например, к ним можно отнести дропшиппинг. В таком случае физлицо выступает транзитным поставщиком между покупателем и поставщиком. Чтобы избежать начисления налогов на всю стоимость товара, проданного транзитом, вам потребуется оформление документов на поставщика. В таком случае вы выступаете лишь агентом, участвующим или не участвующим в расчетах. Правда доход от такой посреднической деятельности по закону необходимо декларировать и платить с него налоги. По этой причине его придется скрывать через электронные кошельки и платежные системы.
Еще один вариант – работа по франшизе действующего бизнеса, без самостоятельной регистрации ООО или ИП. Такое возможно осуществить в филиале или структурном подразделения компании, в котором вы будете зарегистрированы в качестве топ-менеджера. Предварительно, придётся разработать бизнес-план и убедить собственников бизнеса, что регистрация подобного филиала будет иметь для них экономический смысл. Конечно работа «по найму», под брендом зарегистрированной компании, будет иметь определенные ограничения: ведь это не полноценная свобода, в отличие от работы на себя. Но зато проблема с уплатой налогов и бумажной волокитой будет заниматься головная организация крупной фирмы.
1.28. Что грозит, если вас уличат в ведении незаконной предпринимательской деятельности и докажут вашу вину
Линейка штрафов и санкций довольно обширна. Она включает:
– Налоговую ответственность в виде штрафа 10% от суммы незадекларированных доходов, но не менее 40.000 руб.
– Административную ответственность, со штрафом от 500 до 2 000 руб.
– Уголовную ответственность – штраф, обязательные работы или арест
Уголовная ответственность может наступить, если был получен «теневой доход» на сумму свыше 2 250 000 руб. В таком случае вам грозит либо штраф в размере 300 тыс. руб., либо зарплата (другой доход) за два года, либо 840 часов обязательных работ, либо арест до 6 месяцев.
За скрытый доход на сумму от 9 млн. руб. штраф составит до 500 тыс. руб., либо зарплата (иной доход) за три года, либо 5 лет принудительных работ, либо 5 лет лишения свободы со штрафом до 80 тысяч рублей или зарплаты (иного дохода) за последние 6 месяцев.
Если деятельность требовала оформления лицензии, то в качестве наказания может быть применен отдельный штраф, а также конфискация ТМЦ и оборудования, при его наличии.
Часть 2
Как экономить на налогах
2.1. Как сэкономить на упрощенном налоге
УСН – это, прежде всего, региональный налог, поэтому попытаемся снизить его ставку. В связи с отменой ЕНВД, у многих предпринимателей голова занята тем, что теперь придется переходить на УСН и платить больше налогов. В качестве варианта можно рассмотреть и такой, что предприниматель меняет прописку на другой регион с более низкими ставками УСН. Например, прописаться в Чечне или Крыму, а фактическую деятельность вести там, где и вы вели ее и раньше. Закон этого не запрещает. Предпринимателю всего лишь достаточно изменить место регистрации и работать где угодно. А вот организации уже будет нужно сменить юр. Адрес и по месту фактического нахождения открыть обособленное подразделение.
Вот информация для всех осторожных: правительство Удмуртии на законодательном уровне стимулирует регистрировать бизнес на своей территории. Для этого установило пониженные ставки для организаций и предпринимателей, которые впервые регистрируются на территории Удмуртской Республики в 2020 и 2021 годах, в связи с переменой ими места нахождения и места жительства. Закон Удмуртской Республики от 29 ноября 2017 года №66-РЗ «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам при применении упрощённой системы налогообложения» (заголовок с учетом изменений на 29 ноября 2019 года). Правительство Удмуртии придумало, как без особых усилий пополнить бюджет. И им хорошо, и предпринимателям.
Так же, например, для УСН «Доходы-расходы» в Республике Марий Эл стандартная ставка – 15%, а в Татарстане – 10%, причем для всех. Регистрируете фирму или ИП в Татарстане и уже экономите 5%.
Регионы могут устанавливать льготные ставки для УСН «Доходы» от 1% до 6%, а для УСН «Доходы-расходы» от 5% до 15%. Самые льготные регионы в этом плане: Крым, Севастополь, Чечня, Удмуртия. Здесь ставки по УСН начинаются от 1%.
Скачивайте вложенный файл, с перечнем всех регионов, где УСН снижен. Находите соответствующий региональный закон и получайте свою экономию. Ставки УСН по РФ: http://avirta.info/avitra_bot?start=RyTQlP9lo
Сразу оговоримся, что данный способ подходит для торговых организаций. Если вы покупаете товар, а потом его перепродаете, вашим доходом будет вся сумма, полученная от покупателей. Конечно, за минусом расходов, в случае применения УСН «Доходы-расходы». А если действовать в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, доходом будет считаться только агентское вознаграждение.
Очень простой пример. Допустим, вы купили товар за 100 рублей и перепродали его за 120 рублей. По обычному договору на УСН 15% налог будет 3 рубля. На УСН 6% налог будет 7,2 рубля. А по агентскому договору, при вознаграждении а 20 рублей, на УСН 6% вы заплатите 1,2 рубля. Разница ощутимая, не так ли? Способ хорош еще и тем, что помогает соблюдать лимиты доходов и не слететь с «упрощенки».
Допустим, вы занимаетесь оптовой и розничной торговлей. В таком случае, розничную торговлю можно перевести на ЕНВД, а УСН платить только с оптовых сделок. На ЕНВД доход не зависит от реальных продаж. Там действует фиксированная сумма, зависящая от размера торговой площади. Чем больше будет продаж, тем выгоднее применять ЕНВД. В то время как на УСН вы должны будете платить налог с каждой сделки.
Для примера: налог на ЕНВД для розничной торговли, в магазине площадью 50 квадратных метров, будет составлять максимум 25.852 рубля, вне зависимости от объема ваших продаж. Это если коэффициент К2 = 1. Но во многих регионах он меньше!
Совет для предпринимателей: ООО и так это делают, а вот предприниматели далеко не всегда. Амортизируемое имущество, находящиеся в собственности и человека, которое он использует в своей предпринимательской деятельности, считается основным средством (п. 4 ст. 346.16 НК).
Например, предприниматель занимается транспортными перевозками. Автомобиль, который он купил для этого, напрямую участвует в бизнесе, а следовательно, его можно учесть в составе основных средств.
Минфин РФ считает, что к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует в деятельности предпринимателя (письмо от 26.03.2008 №03-04-05-01/79).
Поясним на следующем примере: допустим, предприниматель открыл магазин. На личном автомобиле он ездит в банк, инспекцию, к покупателям и поставщикам. В этом случае авто не считается основным средством. Вывод спорный, но это следует учитывать.
Если ИП купил основное средство во время применения «упрощенки», то налог уменьшают с момента ввода основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). В расходы включают только оплаченную стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию. А вот стоимость недвижимости можно включить в расходы только после ее государственной регистрации. Стоимость списывают в последний день квартала, в котором выполнены оба условия: по вводу в эксплуатацию и по оплате (Письмо Минфина от 29.03.2017 №03-11-06/2/18372).
Если же имущество приобрели до «упрощенки», в расходы включают остаточную стоимость равными частями (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК) в течение четырех кварталов календарного года, на последнее число каждого квартала. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации. Как определить расходы, зависит от даты оплаты имущества и от срока его полезного использования.
Данные правила не касаются имущества, приобретенного на патенте и до регистрации в качестве предпринимателя. В случае, когда предприниматель, находящийся на общем режиме налогообложения, оплатил автомобиль и в январе принял его к учету в качестве основного средства. Первоначальная стоимость автомобиля – 1.500.000 рублей. Ежемесячно бухгалтер списывал амортизацию в размере 31.250 рублей. С января следующего года бизнесмен перешел на «упрощенку». В качестве объекта выбрал «Доходы-расходы». На 1 января остаточная стоимость автомобиля составит 1.156.250 рублей (1.500.000 рублей – 31 250 рублей × 11 месяцев). В расходах по упрощенке предприниматель учтет именно эту стоимость.
Если же предприниматель купил имущество до регистрации в качестве ИП, учитывать расходы на покупку имущества довольно рискованно. В Налоговом кодексе об этом четко не сказано. А вот чиновники выпускают противоречивые письма на этот счет. Если хотите учесть подобные расходы, но не готовы спорить с налоговиками, выясните в своей инспекции мнение проверяющих на этот счет. Вдруг окажется, что оно совпадет с вашим и вы тогда спокойно сможете уменьшить свой налог по «упрощенке».
Не получится учесть расходы, если основное средство ИП купил до перехода на «упрощенку», когда еще работал на патенте. При переходе на «упрощенку» с патента остаточную стоимость основных средств не включают в расходы (Письмо Минфина от 26.08.2015 №03-11-09/49197).
Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте. Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно найти здесь: https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC
В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН: региональные законы, которые их вводили, утратили силу (ст. 3 Закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз, ст. 4 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469). В Самарской области срок действия нулевых ставок истекал 31 декабря 2018 года, но в феврале 2019 года их продлили по 31 декабря 2020 года (Закон Самарской области от 08.02.2019 №7-ГД).
У граждан, закрывших свои ИП до принятия регионального закона о каникулах, а затем возобновивших бизнес, уже после принятия такого закона, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей.
2.2. Как снизить транспортный налог
Упрощенно данный налог считается, как произведение налоговой ставки, количества месяцев и повышающего коэффициента на мощность двигателя транспортного средства. Логично, что уменьшение каждого параметра будет снижать итоговый результат.
1. Так как налог региональный, то и ставки на него устанавливает сам регион. И если вы зарегистрируете ООО или сами, как физическое лицо, будете прописаны в льготном регионе, то и налог будет меньше.
А сэкономить можно существенно: в Вологодской области, например, действует ставка 25 рублей при мощности двигателя от 0 до 100 л.с., а в Калининградской области – 2,5 рубля. Но есть и такие регионы, где вообще ноль!
Ставки транспортного налога по регионам:
https://cloud.mail.ru/public/Mppj/8ZVf15ZoD
2. Ставка налога находится в прямой зависимости от мощности двигателя. При снижении мощности – упадет и ставка. Все, что для этого нужно, так это переосвидетельствовать двигатель в специализированном центре и получить подтверждающие документы. Так же можно уменьшить мощность в сервисном центре, как вариант, отключить механические нагнетатели турбин или ослабить их работу. При этом в обязательном порядке должно быть официальное подтверждение переоборудования автомобиля и заключение о его безопасности.
Больше всего можно сэкономить на дорогих автомобилях стоимостью свыше 3 миллионов рублей, ведь именно с них платят налог с повышающим коэффициентом. И здесь официальный дилер вам в помощь!
3. Способ только для физических лиц. Налог можно снизить или вовсе его не платить, если оформить автомобиль на льготную категорию граждан таких, как пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны. Но в различных регионах России категории льготников и правила предоставления льготы значительно отличаются. Также в некоторых регионах действуют льготы для юридических лиц.
Поделиться книгой: