Помоги проекту - поделись книгой:
• информация по резерву сомнительных долгов раскрывается в отчете о финансовых результатах в составе прочих расходов (начисление резерва) и прочих доходов (восстановление резерва).
Не списана дебиторская задолженность не реальная для взыскания, в сумме 8 034 тыс. руб. Строка «Дебиторская задолженность» в Бухгалтерском балансе за 9 месяцев 2021 года равна 10 273 тыс. руб. Сумма выявленной «Дебиторской задолженности» не реальной для взыскания в представленной отчётности 6 034 тыс. руб. (за вычетом созданного резерва), что составляет 59 % к строке Бухгалтерского баланса. Уровень существенности, установленный пунктом 2.2.4 УП Организации, составляет 5%.
Влияние (последствия):
Завышен показатель по строке «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на сумму 6 034 тыс. руб. на 31.12.2020 года.
Завышен показатель по строке «Нераспределённая прибыль» Бухгалтерского баланса на сумму 6 034 тыс. руб. на 31.12.2020 года.
Завышен показатель по строке «Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на сумму 6 034 тыс. руб. на 30.09.2021 года.
Завышен показатель по строке «Нераспределённая прибыль» Бухгалтерского баланса на сумму 6 034 тыс. руб. на 30.09.2021 года.
Нормативная база:
Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённый Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н., в соответствии с которым:
Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации;
сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;
величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично;
если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
На основании пункта 1 статьи 196 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ) общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Пункт 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утверждённая Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н:
Учет конкретного объекта бухгалтерского учета ведется способом, установленным федеральным стандартом бухгалтерского учета. В случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета федеральный стандарт бухгалтерского учета допускает несколько способов ведения бухгалтерского учета, организация осуществляет выбор одного из этих способов, руководствуясь пунктами 5, 5.1 и 6 настоящего Положения.
В соответствии с пунктом 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н
неправильное отражение (не отражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее – ошибка) может быть обусловлено, в частности неправильным применением учетной политики организации.
На основании пункта 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
На основании пункта 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
На основании пункта 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н, в случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.
На основании пункта 11 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н, в случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.
Рекомендации:
Списать не реальную для взыскания задолженность, в сумме 8 034 тыс. руб., восстановить резерв в части не реальной для взыскания задолженности. Отразить результат в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.
Нарушение 6
В Организации установлен факт несоблюдения нормативных актов по трудовому законодательству.
Нарушение (описание):
По состоянию на 30.09.2021 года выявлено превышение дней остатка отпуска свыше 28 календарных дней у четырнадцати сотрудников, что составляет 310 дней, в сумме 679 тыс. руб. без учёта налогов с ФОТ, в частности по сотрудникам:
Иванов Станислав Валериевич, количество дней не отгулянного отпуска составляет 46,63 дня;
Петрова Светлана Евгеньевна, количество дней не отгулянного отпуска составляет 80,32 дня;
Васечкин Юрий Игоревич, количество дней не отгулянного отпуска составляет 102,95 дня;
Сидоров Андрей Владимирович, количество дней не отгулянного отпуска составляет 67,89 дня.
Влияние (последствия):
Организацию могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.
Руководителя Организации могут оштрафовать на сумму от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.
Нормативная база:
Статья 122 Трудового Кодекса РФ (ТК РФ). Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.
До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
работникам в возрасте до восемнадцати лет;
работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
Статья 123 ТК РФ. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков:
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. По желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы у данного работодателя.
Статья 124 ТК РФ:
В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
. Часть 1 статья 5.27 КоАП РФ Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права:
1. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
2. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч рублей.
Рекомендации:
Предоставить сотрудникам возможность отгулять отпуск в соответствии с законодательством.
Нарушение 7
В Организации установлен факт отсутствия первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учёту Российской Федерации, выше установленного уровня существенности.
Нарушение (описание):
По состоянию на 30.09.2021 года на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства» числятся объекты, по которым выявлены замечания в первичных документах и договорах:
по арендованному основному средству «Встроенные административные помещения ул. Красносельская, 9 (5100429)» стоимостью 1 215 тыс. руб. Наименование указанного объекта не соответствует наименованию в предоставленном договоре;
по арендованным основным средствам «Здание производственное Литер "В1" (Красносельская, 9) (029031)» стоимостью 498 тыс. руб.; «Автомобиль ОПЕЛЬ ASTRA Е 767 ОУ 99» стоимостью 348 тыс. руб.; «Территория 1» стоимостью» (059651) 52 тыс. руб., в первичных документах актах приёма-передачи отсутствуют обязательные реквизиты: даты передачи, суммы переданных объектов.
Влияние (последствия):
Низкий уровень системы внутреннего контроля.
Нормативная база:
Пункт 2 статьи 9 Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Пункт 7 статьи 9 Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года:
В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Рекомендации:
Оформить документы в соответствии с законодательством.
Нарушение 8
По запросу аудитора не предоставлены документы, в частности банковские выписки по расчётным счетам, открытым в банках.
Нарушение (описание):
В результате проведённых аудиторских процедур выявлено, что у Организации открыты расчётные счета, по которым выписки предоставить Организация не может, в частности в банке:
БЫСТРОБАНК (ПАО) Московский Ф-л (Расчетный);
Ф-л Западно-Сибирский ПАО Банка "ФК Открытие" (Расчетный)
Влияние (последствия):
Отсутствие положительного аудиторского заключения, в связи с не предоставлением документов, по запросу аудитора о движении и остатках на банковских расчётных счетах.
Поделиться книгой: