Самозанятый: миссия выполнима

Снятие с учета происходит в момент направления заявления. Не позднее следующего после отправки заявления дня в приложении «Мой налог» вы увидите изменение своего статуса. При выгрузке справки о постановке на учет (снятии с учета) в справке будет указана дата снятия с учета.

Аннулирование статуса налоговым органом

Если годовой доход самозанятого превысит лимит в 2,4 млн рублей — налоговый орган аннулирует статус самозанятого самостоятельно.

Так же он поступит, если выявит, что гражданин утратил право быть самозанятым по причине несоответствия установленным законом критериям или его деятельность попала под ограничения. К примеру:

— самозанятый принял на работу сотрудников (даже одного);

— заключил с клиентом договор, имеющий все признаки трудовых отношений;

— занялся перепродажей товаров промышленного производства или торговлей товарами, подлежащими обязательной маркировке;

— перестал соответствовать иным законным требованиям.

Уведомление о снятии с учета самозанятый увидит в приложении «Мой налог». Если постановка на учет происходила через уполномоченный банк — уведомление о снятии физлица с учета экс-самозанятый получит через банк. Справку о снятии с учета так же, как и справку о постановке на учет, можно выгрузить из мобильного приложения «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС.

Снятие с учета самозанятого не прекращает его обязанность по уплате начисленного налога. Если возникла задолженность — погасить ее всё равно придется.

С полученных доходов после прекращения (или утраты) статуса самозанятого физическое лицо обязано уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.

Можно ли восстановить потерянный статус

Да, возобновить работу в качестве самозанятого и восстановить статус можно в любой момент. Для этого потребуется вновь направить соответствующее заявление в приложении «Мой налог».

Но есть одно условие: все долги по ранее начисленному НПД, пеням и штрафам должны быть уплачены.

Если право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей было использовано полностью — повторная регистрация в качестве самозанятого не возобновляет это право, так как вычет — однократен. Если же вычет был получен частично — право на вычет при повторной постановке на учет сохраняется до использования в общем лимита в размере 10 000 рублей.

Глава 10. Как бизнесу грамотно, а главное — безопасно — работать с самозанятыми

Сложился стереотип, что работать с физическими лицами, которые работают сами на себя, достаточно проблематично. Они могут сорвать сроки, исчезнуть без объяснения причин или перестать отвечать на звонки после получения предоплаты. При этом предъявить им какие-либо претензии практически невозможно. К сожалению, опасения небезосновательны. И есть примеры.

Но бизнес на то и бизнес. Основная задача его понятна — от предпринимательской деятельности получить как больше прибыли, чтобы окупить вложения в бизнес, радостно жить и иметь ресурсы на дальнейшее развитие.

А работать с самозанятыми бизнесу очень выгодно. И не сложно, если знать особенности налога на самозанятых и правила работы с ними. Нужно лишь учесть и минимизировать имеющиеся риски — как для собственного психологического комфорта, так и для безопасности своего бизнеса.

В результате получается существенный профит: выплачивая вознаграждение за работу самозанятому исполнителю, заказчик (компания или ИП) не является:

— налоговым агентом — не возникает обязанность удерживать из выплаты 13 %НДФЛ и включать ее в отчетность;

— страхователем — нет обязанности начислять с суммы выплаты страховые взносы и включать сведения в отчетность, направляемую в налоговый орган, пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Какую еще выгоду получит бизнес от привлечения самозанятых

Основные риски для бизнеса при работе с самозанятыми

Эксперимент с самозанятыми некоторые представители бизнеса восприняли как легальный способ экономии на налогах. Самозанятый экономит компании страховые взносы, а его вознаграждение включается в расходы по налогу на прибыль. И компании стали включать самозанятых в серые схемы оптимизации.

Наивно думать, что налоговый орган при достаточно высоком уровне цифровых технологий в части налогового администрирования не увидит компании, которые пытаются подменить обычные трудовые отношения с наемным работником на сделки с самозанятыми. Да, на проверки самозанятых пока объявлен мораторий, и проводить их могут только в исключительных случаях при подозрении на злоупотребления.

Но если компании, неосторожно (а зачастую и агрессивно) оптимизирующие свои налоги с помощью самозанятых, полагают, что смогут легко уйти от ответственности — зря. На проверки компаний и ИП, выдумывающих схемы ухода от зарплатных налогов и страховых взносов, такого моратория нет.

При сотрудничестве с самозанятыми у компании возникают три основных риска:

Первый: перевод в самозанятые сотрудников, уволившихся из компании менее чем 2 года назад;

Второй: прием самозанятых вместо штатных специалистов;

Третий: отсутствие подтверждения статуса самозанятого или документов, обосновывающих расходы.

Всё — больше рисков нет. Если действовать грамотно и соблюдать правила безопасности, работать с самозанятыми не только выгодно, но и достаточно легко.

Риск 1. Реинкарнация штатных сотрудников в самозанятые

Практически в каждой компании найдутся такие сотрудники, которых без ущерба для существующего технологического процесса можно заменить на самозанятых.

Для каждой конкретной должности это зависит от многих факторов: от решаемых задачи и выполняемых функций, от режима работы и участия в процессе, от непрерывности и масштабов бизнеса.

Закон о самозанятых № 422-ФЗ содержит прямой запрет: самозанятые граждане не имеют права оказывать услуги своим действующим работодателям или бывшим работодателям, если с даты увольнения прошло менее двух лет. Это относится ко всем работодателям — к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

«Перерождение» штатных сотрудников в самозанятые исполнители ранее 2- х лет с даты их увольнения повлечет негативные налоговые последствия — как для самозанятых, так и для их клиентов — бывших работодателей.

Однако можно заключать договоры с физлицами, с которыми ранее, в том числе в предыдущие 2 года, заказчик (компания или ИП) заключал гражданско-правовые договоры (договоры подряда). Эти исполнители могут стать самозанятыми и продолжать законное сотрудничество уже в новом статусе.

Для вновь принимаемых сотрудников ограничений также нет — если рабочий процесс позволяет, заключайте договоры с новоявленными самозанятыми.

При этом стоит учитывать, что в статусе самозанятого работник теряет ряд гарантированных для наемных сотрудников социальных привилегий. И его недовольство принудительной «псевдосамозанятостью» может привести не только к налоговым неприятностям, но и к судебным разбирательствам. Будьте осторожны!

Риск 2. Переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор

Это самый опасный из рисков — признание отношений с самозанятым трудовыми и переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор.

В этом случае налоговые последствия возникают у клиента — заказчика. Именно клиент — компания или ИП — будет отвечать за эти отношения, и именно он понесет потери в случае претензий контролирующих органов: с вознаграждения, выплаченному самозанятому, он будет обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы за свой счет — как обычному наемному сотруднику.

Этот риск можно не только минимизировать, но и исключить, начиная с этапа заключения договора.

Что должен включать договор с самозанятым и в чем ошибки

Договор с самозанятым — это договор гражданско-правового характера. Таковым он должен являться и по форме, и по содержанию, и по смысловому наполнению — в нем не должно быть расплывчатых формулировок трудовых функций.

Правильная форма: договор подряда, договор оказания услуг, договор на выполнение работ.

Неправильная: трудовой договор, трудовое соглашение, просто Договор.

Но только формы мало. Договор с самозанятым должен категорически исключить малейшие намеки на признаки трудовых отношений.

На что следует обратить внимание:

1. Самозанятый выполняет конкретную бизнес-задачу.

В чем отличие: трудовой договор содержит перечень должностных обязанностей, трудовых функций, ссылки на должностную инструкцию.

2. Самозанятый получает определенный договором размер денежного вознаграждения в оплату за конкретный результат, и это происходит после сдачи результата работы.

В чем отличие: работник по трудовому договору получает вознаграждение за месяц — как правило, оклад — в одной и той же сумме, в одни и те же дни месяца.

3. Время и график работы самозанятый устанавливает сам. Для него важны только сроки начала и окончания работ. Когда он работает — никого не интересует.

В чем отличие: наемные сотрудники подчиняются установленному рабочему графику и правилам внутреннего трудового распорядка компании. Учет их рабочего времени ведется в табеле. Работа носит ежедневный или регулярный характер.

4. Самозанятый при заключении договора самостоятельно определяет где он будет выполнять работу. Где ему удобнее — на территории заказчика, дома на диване или на берегу океана.

В чем отличие: за штатным сотрудником обычно закреплено свое рабочее место.

5. Самозанятый нанимается для выполнения конкретной работы. После сдачи, результата которой он все также независим, волен и свободен.

В чем отличие: отношения по трудовому договору, как правило, бессрочные. Или на продолжительный, определенный трудовым договором, срок.

6. Самозанятый для компании — контрагент. Руководитель компании для него — не начальник, а представитель заказчика. Самозанятый — не работник и не сотрудник, а исполнитель по договору. У самозанятого и компании — исключительно гражданские взаимоотношения. Это надо уяснить. В том числе и для ответов на вопросы контролирующих органов.

В чем отличие: в трудовом договоре конкретному сотруднику определяется статус в иерархии компании и оговариваются правила субординации.

7. Самозанятый — самодостаточный специалист, обладающий знаниями и умениями, требующимися для выполнения конкретной работы. Он может выполнить работу, которая не входит в перечень должностных обязанностей штатных сотрудников или просто им не по силам.

8. Самозанятый не имеет права на соцпакет компании, ему не оплачивается больничный, компания не регулирует его отпуска. Все эти вопросы он решает сам. На него не распространяются правила внутреннего распорядка, коллективного договора. Для компании он по сути — посторонний человек, привлеченный для выполнения работы, определенной договором. Если самозанятый некачественно выполнил работу — с него можно взыскать неустойку и больше с ним не сотрудничать.

Договор с самозанятым об оказании услуг должен подтвердить, что заказ наносит разовый характер. Работа может состоять как из одного действия, так и из их перечня. И итог этих действий — достижимая цель.

Объем услуг должен быть четко определен и критерии оценки результата — установлены. Конкретные работы должны приниматься по акту.

Просто выплата вознаграждения без привязки к качеству и количеству оказанных услуг будет свидетельствовать о наличии трудовых отношений.

Договором можно определить не только количественные результаты, но и качественные критерии оценки, а также условия о возможности уменьшения или невыплате вознаграждения, порядок устранения недостатков и выставления претензий.

О важности договора

Договор с самозанятым может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. Можно вообще не заключать договор, а факт оказания услуги подтвердить актом выполненных работ.

Без заключения договора можно оплатить самозанятому за услуги по выставленному счету, при условии, что счет содержит обязательные реквизиты и принципиальные условия договорных отношений.

Если услуги оказаны немедленно и сразу — договор можно и не заключать. Выполнение договорных обязательств будет подтверждено фактом оплаты клиентом за услуги и чек из приложения «Мой налог», в котором будут указаны ИНН клиента и наименование оказанных услуг.

Договор не обязателен, но желателен. Если задуман серьезный проект, выбран новый партнер или велика цена вопроса, советую заключить договор в письменной форме. Это важно и для клиента, и для самозанятого исполнителя.

Договор — надежный и привычный документ, дисциплинирующий и всем понятный, содержащий все необходимое и существенное — конкретное задание и достигаемый результат, стоимость работ и порядок оплаты, права и обязанности сторон, их ответственность и другие важнейшие условия — обеспечит гарантии и снизит риски бизнеса, привлекающего для работы самозанятого исполнителя.

Помните, что устные договоренности, даже и подтвержденные перепиской, проще переквалифицировать в трудовые отношения, собрав отдельные неоднозначные признаки и сделав по ним негативное заключение.

Для подписания договора совсем не обязательно обмениваться бумажными оригиналами и встречаться лично. Договор можно подписать по e-mail — для этого в текст договора вносится условие о признании сторонами юридической силы направленных по электронной почте документов.

О тонкостях и важных условиях договора с самозанятым, исключающих как напряженность между сторонами договора, так и риски негативных налоговых последствий мы рассуждали в главе № 6.

Примерную форму договора можно использовать из Приложения № 3.

Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Dogovor_s_samozanytym.docx