Самозанятый: миссия выполнима

Те ИП, которые добровольно откажутся от статуса самозанятого в середине года, вернуться к своему прежнему спецрежиму смогут только со следующего года. Весь остаток года они должны использовать только общий режим налогообложения — такие разъяснения дал Минфин в письме от 11.03.2019 г. № 03–11–11/15272.

Принудительное аннулирование статуса самозанятого

Если налоговый орган обнаружит обстоятельства, несоответствующие обязательным требованиям законодательства о самозанятых, гражданин утратит право плательщика НПД, и по решению налогового органа статус самозанятого будет аннулирован. Налоговый орган направит ИП уведомление через приложение «Мой налог» или уполномоченный банк и самостоятельно снимет ИП с учета в качестве плательщика НПД. Никаких заявление от самозанятого не требуется.

Обратите внимание, что налоговые спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН — даже если они применялись для ИП до перехода в самозанятые, — в момент утраты статусы самозанятого автоматически не включаются. Для восстановления спецрежимов установлено правило: ИП должен в 20-дневный срок уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН или по месту ведения деятельности подать заявление о постановке на учет по ЕНВД:

— на УСН по форме № 26.2–1, утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7–3/829@;

— на ЕСХН по форме № 26.1–1, утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7–3/41@;

— на ЕНВД по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7–6/941@.

Если срок будет соблюден, ИП сможет применять спецрежим — УСН, ЕСХН, ЕНВД — начиная с даты об аннулировании статуса самозанятого по решению налогового органа.

Вопросы

Вопрос: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?

Ответ: нет. Налог на профессиональный доход нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. ИП должен выбрать — платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках УСН или перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД) по всем доходам.

Вопрос: индивидуальным предпринимателем была прекращена деятельность по УСН в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. В какой срок плательщик НПД обязан подать декларацию по УСН?

Ответ: при переходе с УСН на уплату НПД индивидуальный предприниматель в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД обязан в налоговый орган по месту жительства направить уведомление о прекращении применения УСН.

Налоговую декларацию в связи с прекращением применения УСН следует направить до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность по УСН.

Вопрос: индивидуальный предприниматель в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД не направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения специального налогового режима (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Имеет ли он право повторно зарегистрироваться как плательщик НПД до конца года?

Ответ: в случае, если уведомление о прекращении применения спецрежимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД) в установленный срок не направлено, заявление о получении статуса самозанятого будет аннулировано налоговым органом. После этого заявитель вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика НПД при условии отсутствия у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.

Вопрос: при переходе на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» как быть с кассой? Надо ли снимать с учета ККТ?

Ответ: нет, в связи с переходом ИП в самозанятые снимать с учета кассу не требуется. В условиях спецрежима для самозанятых можно работать без применения ККТ, не забывая выдавать покупателям и клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении «Мой налог». Снять с учета ККТ придется только в случае, если владелец решит ее продавать.

Вопрос: нужно ли подавать в налоговый орган уведомление в случае, если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ИП без указания системы налогообложения, а после этого такой ИП встал на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход?

Ответ: нет не нужно. По умолчанию для ИП будет применяться общий режим налогообложения с уплатой НФДЛ. А несовместимость режима НПД согласно закону № 422-ФЗ требует уведомления об отказе применения только для спецрежимов — УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Вопрос: ИП стал самозанятым: нужно ли перезаключать действующие договора?

Ответ: не обязательно, если изменение обстоятельств не влияет на соблюдение существенных условий договора. Но при изменении существенных условий договора — например, если стоимость услуг ИП по договору включала НДС — цену нужно урегулировать и заключить допсоглашение, в котором также стоит указать, что ИП с определенной даты является самозанятым — и, следовательно, плательщиком НПД.

Глава 13. Сложные вопросы

Кто может стать самозанятым

Вопрос: какой субъект РФ требуется указать при регистрации в качестве самозанятого в случае, если деятельность ведется удаленно?

Ответ: по общим правилам физическое лицо при постановке на учет в качестве самозанятого указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. При дистанционной деятельности регистрация может быть произведена по выбору налогоплательщика НПД: либо в субъекте РФ, где находится он сам, либо в субъекте, где находится его клиент.

Вопрос: может ли гражданин Украины без разрешения на временное проживание и вида на жительство оформиться как самозанятый?

Ответ: нет, не может. Применение режима налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимися гражданами государств — членов Евразийского экономического союза законодательством, не предусмотрено. Иностранные граждане государств ЕАЭС могут применять спецрежим для самозанятых на тех же условиях, что и граждане России.

В государства ЕАЭС входят: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Киргизская Республика

Вопрос: может ли стать самозанятым молодой человек в возрасте 14 лет?

Ответ: может, но только после прохождения процедуры эмансипации. Согласно статей 27 и 28 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность до 18 лет невозможна, так как до совершеннолетия полная дееспособность у подростков отсутствует. С 14 до 18 лет по всем сделкам совершеннолетнего отвечают родители, усыновители или попечитель. Досрочное обретение полной дееспособности после прохождения процедуры эмансипации предоставляет подростку полную юридическую независимость и разрешения от родителей (усыновителей, попечителя) ему больше не потребуется.

23 июня 2020 года президент Путин в телевизионном обращении предложил предоставлять статус самозанятого уже с 16 лет. Для этого не нужно будет получать согласие родителей или проходить эмансипацию. На изменение возрастного ценза для самозанятых должны быть внесены соответствующие поправки в российское законодательство.

Вопрос: может ли самозанятый налогоплательщик указать несколько видов деятельности?

Ответ: да, это вносится в настройки профиля мобильного приложения «Мой налог» или в вэб-кабинете «Мой налог».

Вопрос: вправе ли «самозанятый» сдавать в аренду имущество другим физическим лицам и уплачивать налог по ставке 4 %, если один объект имущества находится в субъекте, участвующем в эксперименте, а второй объект имущества находится в регионе, не участвующем в эксперименте?

Ответ: да, вправе. Если физическое лицо, оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, но при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Такой ответ дан ФНС в письме от 21.02.2019 №СД-4–3/3012@.

Ограничения по видам деятельности

Вопрос: могут ли режим НПД применять риелторы?

Ответ: да, могут. В законе о самозанятых № 433-ФЗ запрет на применение риелторами налога НПД отсутствует.

Вопрос: может ли юрист, работающий в банке, стать самозанятым и оказывать услуги юридического характера заключая гражданско-правовые договора на оказание юридических услуг?

Ответ: да, может. При условии, что его заказчиком не является его действующий работодатель и лица, бывшие его работодателем менее двух лет назад. Закон № 422-ФЗ нет запрещает лицам, состоящих в трудовых отношениях с одним работодателем, оказывать другой компании услуги подобного рода в статусе самозанятого по договорам гражданско-правового характера. По этому вопросу есть специальные письма Минфина России от 18.07.2019 № 03–11–11/53389 и письмо ФНС от 28.08.2019 г. № СД-4–3/17127.

Вопрос: может ли адвокат быть самозанятым для неадвокатской деятельности — например, сдавать в аренду жилое помещение?

Ответ: да, может. Запрет для НПД введен только для доходов от профессиональной адвокатской деятельности в статусе адвоката.

Вопрос: может ли госслужащий сдавать свою квартиру в аренду и для этого зарегистрироваться в качестве самозанятого?

Ответ: да, может. Это единственный вид доходов, по которому госслужащим разрешено получить статус самозанятого. Другие виды деятельности для госслужащих запрещены.

Вопрос: Можно ли стать самозанятым, если сдавать в аренду нежилое помещение или апартаменты?

Ответ: нет, нельзя. Спецрежим НПД распространяется на доходы от аренды только жилых помещений.

Вопрос: Вправе ли самозанятый получать доход от аренды в случае владения жилой собственности совместно с супругом?

Ответ: да, при наличии согласия супруга самозанятый может сдавать в аренду жилье, находящее в совместной собственности. Законом это не запрещено.

Вопрос: может стать самозанятым физлицо, предоставляющее услуги по авторемонту, в том числе с заменой запчастей, а также продающий расходные материалы?

Ответ: нет, доход от продажи расходных материалов не попадает под режим для самозанятых. Продажа товаров в рамках эксперимента по НПД допустима только для товаров собственного производства. Но если в договоре на оказание услуг неотделимо присутствует стоимость сопутствующих расходных материалов, физлицо вправе получить статус самозанятого.

Вопрос: вправе ли самозанятые сдавать жилье по договорам субаренды?

Ответ: вправе. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Вопрос: вправе ли самозанятые продавать продукцию через вендинговые автоматы?

Ответ: да, вправе. Деятельность самозанятых по продаже продукции, в том числе питьевой воды через вендинговые (торговые) автоматы попадает под спецрежим НПД. Положения закона о самозанятых не предусматривают запрета на применение этого спецрежима для физлиц, осуществляющих доочистку и продажу питьевой воды через вендинговые аппараты. По этому вопросу есть специальное разъяснение Минфина от 20.01.2020 № 03–11–11/2650.

Вопрос: спецрежим для самозанятых запрещен для лиц, которые перепродают товары или являются посредниками. Вправе ли применять НПД мастер по ремонту помещений, который закупает материалы за счет заказчика?

Ответ: да, вправе. Но в договоре нужно однозначно указать, что предметом договора подряда является именно выполнение определенных работ.

Статьей 734 ГК РФ прямо предусмотрено, что работы могут быть выполнены из материала заказчика. В договоре подряда нужно закрепить обязанность исполнителя закупить материалы за счет клиента. В этом случае факта перепродажи не возникает и сумма денежных средств, которую клиент возместит за материалы самозанятому исполнителю, в доход самозанятого не включается.

Вопрос: может ли самозанятый сдавать в аренду транспорт без экипажа?

Ответ: да, может. Положения закона о самозанятых № 422-ФЗ не содержат запрет на применение спецрежима НПД для физлиц, в том числе ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 17.02.2020 № 03–11–11/10799.

Вопрос: могут ли самозанятые осуществлять деятельность по сдаче лома и отходов черных или цветных металлов?

Ответ: да, могут. Законом не установлен запрет на ведение физическими лицами деятельности по сдаче лома и отходов черных и (или) цветных металлов. Физлица, ведущие деятельность по сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять НПД в отношении таких доходов при соблюдении общих ограничений, установленных в отношении НПД.По этому вопросу есть специальное письмо ФНС России от 26.12.2019 № СД-4–3/26883.

Вопрос: могут ли самозанятые обслуживать оборудование для добычи нефти?

Ответ: да, самозанятые вправе применять налоговый режим НПД при осуществлении технического обслуживания оборудования, которое используется в составе установки для бурения нефти. К такому выводу пришел Минфин в письме от 11.02.2020 № 03–11–11/8747.

Вопрос: есть ли обязанность отражать доход и вставать на учет как налогоплательщик при продаже личных вещей?

Ответ: нет. Доходы, полученные при продаже личных вещей, не признаются объектом налогообложения НПД. Поэтому при продаже имущества, используемого в личных, домашних и иных целях, регистрация не требуется. К примеру, для продажи на Авито своего велосипеда, самозанятым быть совсем не обязательно.

Про другие ограничения

Вопрос: может ли стать самозанятым гражданин РФ — учредитель ООО?

Ответ: да, может. Спецрежим для самозанятых НПД не содержит ограничений на его применение лицами, уже являющимися учредителями или участниками организаций, в том числе ООО.

Вопрос: может ли самозанятый выдавать займы под процент?