Самозанятый: миссия выполнима

Ответ: да, самозанятые могут выдавать займы под процент и получать доход, облагаемый НПД. Разрешено все, что не запрещено. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 25.02.2019 № 03–11–11/12012. Коллежская секретарша Алена Ивановна — старушка процентщица из знаменитого произведения Ф. М. Достоевского тоже по закону № 422-ФЗ вполне могла декларировать свой доход самозанятой ростовщицы.

Вопрос: можно ли стать самозанятым, если есть долги?

Ответ: при постановке на учет впервые — долги по другим налогам не препятствуют должнику стать самозанятым. Перечень ограничений для отказа в регистрации закрыт и четко предусмотрен законом № 422-ФЗ. Ограничения на основании наличия долгов в нём нет.

Но если статус самозанятого будет утрачен, причем по любой причине — добровольно или по решению налогового органа — и останется долг по НПД — в повторной регистрации будет отказано. Стать самозанятым повторно можно будет только после погашения задолженности по НПД, пени и штрафам по налогу на профессиональный доход.

Вопрос: может ли ИП-банкрот стать самозанятым?

Ответ: может. Если ИП официально признан банкротом, он может стать самозанятым. Федеральный закон о самозанятых № 422-ФЗ не содержит запрета на применение спецрежима НПД индивидуальным предпринимателем, признанным судом банкротом. Об этом сообщил Минфин в письме от 28 июня 2019 г. N 03–11–11/47696.

Вопрос: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать НПД при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?

Ответ: нет. НПД нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках УСН или перейти на уплату налога на профессиональный доход по всем доходам.

Вопрос: может ли самозанятый нанять работника?

Ответ: нет, согласно требованиям Закона № 422-ФЗ самозанятый обязан работать самостоятельно, нанимать работников по трудовому договору он не вправе.

Но привлекать для работы соисполнителей на основе договоров гражданско-правового характера самозанятому не запрещено. Например, самозанятый художник может заключить договор подряда с мастеровым, изготавливающим холсты для картин. Или, к примеру, самозанятый кондитер может заключить договор с фермером на поставку яиц или молока.

Вопрос: может ли самозанятый нанять самозанятого?

Ответ: да, может. Из содержания статьи 10 закона № 422-ФЗ следует, что доход может поступать от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Ограничения, связанные с оказанием самозанятым лицом услуг другому самозанятому, отсутствуют.

Как считается профессиональный доход самозанятого

Вопрос: как учитывается доход при исчислении налога на профессиональный доход (НПД)?

Ответ: при исчислении НПД формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода, — стоимость услуг\работ, оплаченная клиентом. Уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.

Вопрос: клиент и исполнитель-самозанятый подписали акт сдачи-приемки услуг, но самозанятый деньги еще не получил. Надо ли платить налог?

Ответ: нет, доход считается полученным только тогда, когда будут фактически получены деньги. Если работа принята, подписан акт, но оплату заказчик задерживает или заключено соглашение об отсрочке — доход фиксировать в приложении «Мой налог» не надо, это преждевременно. Сведения о полученном доходе в приложение «Мой налог» следует внести только по факту оплаты и только после этого будет рассчитан подлежащий уплате в бюджет налог НПД.

Вопрос: если статус самозанятого получен, но нет дохода, есть ли обязанность платить налог?

Ответ: нет. Пока доход в рамках спецрежима НПД не будет получен обязанности уплачивать налог нет. Нет оплаты — нет и налога. Запрет на регистрацию в случае отсутствия дохода или аннулирование по этой причине статуса самозанятого закон не содержит.

Вопрос: возможна ли корректировка доходов, ранее внесенных в приложение «Мой налог» и переданных налоговому органу? И в каких случаях?

Ответ: да, возможна. Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведена в следующих случаях:

1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты за работы, услуги или 2) некорректного ввода таких сведений.

При корректировке потребуется представлении пояснения с указанием причин такой корректировки. Пояснения можно предоставить через приложение «Мой налог», через уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации.

Вопрос: самозанятый оказал услугу через посредника. Как считать налогооблагаемый доход? На какую сумму пробивать чек? С учетом комиссии или без?

Ответ: доходом самозанятого считается вся сумма денежных поступлений от клиента: наличными или на банковскую карту.

Чек пробивается на полную сумму — без учета комиссии. Комиссия — это личные расходы самозанятого за пользованием услугами. На режиме НПД расходы, связанные с ведением деятельности, не учитываются — именно этим отчасти и обусловлена низкая ставка налога на профессиональный доход.

Поэтому самозанятый оплачивает все посреднические комиссии (комиссии бирже фрилансеров, платежным системам, агрегаторам) за свой счет.

К примеру, компания оплатила фрилансеру-самозанятому 50 000 рублей. Фрилансер заплатил комиссию бирже фрилансеров 5 % — 2500 рублей.

Чек заказчику следует выдать на 50 000 рублей (=налоговая база), и налог на доход самозанятого составит 3000 рублей (50 000 х 6 %) — комиссия в расчете налога не участвует.

Вопрос: самозанятый сдает в аренду жилое помещение. Вправе ли он уменьшить налогооблагаемый доход на расходы за коммунальные услуги, уплачиваемые исходя из их фактического потребления?

Ответ: да, вправе, но не на все. Если размер платы за коммунальные услуги зависит от фактического потребления и фиксируется счетчиками — например, плата за воду, за электричество — сумма возмещения арендатором таких расходов не признается профессиональным доходом арендодателя-самозанятого. Все остальные коммунальные платежи, размер которых не зависит от фактического использования, — что не подтверждено счетчиками — для целей НПД налогооблагаемый доход не уменьшают. Такие разъяснения дает ФНС в письме от 13.06.2019 г. № СД-4–3/11446@. Например, плата за отопление по приборам учета тепла не признается доходом самозанятого. А сумма расходов по счету за капремонт не сможет уменьшить его налогооблагаемый доход.

Вопрос: нужна ли самозанятому для получения дохода какая-то особая банковская карта?

Ответ: нет. Подойдет любая дебетовая карта, открытая на физическое лицо.

Вопрос: может ли самозанятый выдавать счета-фактуры юридическим лицам?

Ответ: нет, не может. Неплательщики налога на добавленную стоимость не вправе выставлять счета-фактуры, даже по просьбе клиента.

Как считается налог НПД

Вопрос: при оказании услуг по перевозке пассажиров денежные средства поступают на счет юридического лица-агрегатора, затем юридическое лицо перечисляет часть средств самозанятому, оказавшему данную услугу. Как в этой ситуации исчисляется НПД?

Ответ: налог исчисляется по ставке 6 %. Ставка налога зависит от статуса лица, от которого самозанятый получает оплату за оказанные услуги. В случае, если доходы от оказания услуг по перевозке пассажиров получены от физического лица, то доход облагается по ставке 4 %, а если от юридического лица или ИП, то по ставке 6 %.

Вопрос: что такое бонус или налоговый вычет и как его получить?

Ответ: бонус (налоговый вычет) — это сумма, которая уменьшает налог. Бонус в размере 10 000 рублей предоставляется каждому самозанятому один раз и расходуется постепенно. С помощью бонуса налоговая ставка по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц, будет автоматически уменьшена с 4 % до 3 %, а по доходу, полученному от юридических лиц — с 6 % до 4 %.

Потратить бонус можно только один раз и только для уплаты НПД. Уменьшение бонуса происходит автоматически при формировании каждого чека. Остаток бонуса самозанятый всегда может видеть в приложении «Мой налог». После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки вернутся к значениям 4 % и 6 % соответственно.

Вопрос: вправе ли «самозанятый» применять ставку 4 % в случае сдачи физическим лицам посуточно жилое помещение через агентство недвижимости, если денежные средства поступают на банковский счет самозанятого со счета агентства недвижимости?

Ответ: ставка налога зависит от статуса лица, от которого самозанятый получает оплату за оказанные услуги. Важно, от кого самозанятый получил деньги — от физлица, компании или ИП.

Если оплата поступает самозанятому арендодателю от физлица напрямую — наличными или на карту — налог исчисляется по ставке 4 %. Чек в приложении «Мой налог» оформляется как доход от реализации физлицу. Если денежные средства поступают от агентства недвижимости, применять ставку 4 % самозанятый не вправе. Доход от агентства недвижимости следует отразить в мобильном приложении «Мой налог» с указанием ИНН компании как покупателя. НПД будет рассчитан по ставке 6 %.

Вопрос: как уплатить налог на профессиональный доход (НПД)?

Ответ: квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог». Для простоты оплаты квитанция содержит специализированный QR-код.

Получив квитанцию, налог можно оплатить любым из следующих способов:

1) непосредственно через мобильное приложение «Мой налог»/вэб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты;

2) в мобильном приложении обслуживающего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или отсканировав QR-код из нее;

3) через портал государственных услуг РФ;

4) лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал;

5) передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога в случае, если чеки формируются через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок.

Можно заплатить налог авансом, сформировав переплату по налогам в личном кабинете приложения «Мой налог».

Также в приложении «Мой налог» можно настроить функцию автоплатежа, чтобы начисленный к уплате налог автоматически списывался с привязанной банковской карты. Останется только следить за тем, чтобы на ней было достаточно денежных средств для оплаты НПД в установленный срок.

Про чек: тонкости и хитрости

Вопрос: как учитывать расчеты с клиентом и как выдавать чек?

Ответ: при получении оплаты от клиента самозанятый должен сформировать и выдать клиенту чек с использованием мобильного приложения «Мой налог» или веб-кабинета «Мой налог». Это выполняется через функцию добавления новой продажи. Потребуется указать наименование товара, работы или услуги, ввести ее стоимость, ИНН клиента.

Введенные сведения будут переданы в ФНС автоматически и из приложения «Мой налог» нужно формировать чек, который необходимо передать клиенту одним из способов:

1) отправить на мобильный телефон или электронную почту;

2) распечатать и передать лично;

3) предоставить QR-код чека, который клиент считывает с помощью своего смартфона (код можно предоставить на смартфоне самозанятого-налогоплательщика или выслать по электронной почте).

В общем случае сведения о полученном доходе необходимо зафиксировать сразу в момент расчета. При безналичной оплате можно не торопиться. Допускается фиксация дохода и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Вопрос: самозанятые работают бригадой: как и сколько чеков нужно выдать клиенту?

Ответ: чек должен выдать каждый самозанятый, даже если оплату получает один человек и распределяет другим. Например, работу выполняет бригада грузчиков из трех человек, но оплату за объем работ, к примеру 3000 рублей, получает бригадир. Позже бригадир распределит оплату между членами бригады.

ФНС рекомендует поступить следующим образом: если оплата поступила бригадиру, то каждый из грузчиков должен самостоятельно отразить доход в приложении «Мой налог» и каждый должен выдать заказчику чек. Если доход разделили, к примеру, равномерно — по 1000 рублей на каждого — каждый член бригады должен выдать чек клиенту на 1000 рублей. Да, не очень удобно. Но таковы требования закона о спецрежиме с низкими налоговыми ставками.

Вопрос: вправе ли самозанятый принимать оплату в валюте?

Ответ: да, вправе. Закон о самозанятых № 422-ФЗ такого запрета не содержит. Желательно заранее уведомить свой банк о получении статуса самозанятого и прояснить требования банка по получению платежей в валюте и документов, их подтверждающих. В этом случае банк будет спокоен, что ваша деятельность законна и официально оформлена.

Вопрос: как оформить чек, если оплата поступила в валюте?

Ответ: если оплата поступила в иностранной валюте, нужно самостоятельно пересчитать ее в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на день ее получения. И в рублях сумму дохода внести в приложение «Мой налог». В рублях из приложения «Мой налог» будет сформирован и чек для передачи клиенту-заказчику.

Вопрос: как оформить чек, если у иностранной компании нет ИНН?

Ответ: все просто — при оформлении чека в приложении «Мой налог», при выборе вида расчета «Продажа юридическому лицу» укажите признак клиента «Иностранная организация» — и тогда указывать ИНН не требуется. При оказании услуг российским компаниям и ИП при внесении сведений о расчетах с ними внесение их ИНН в приложение «Мой налог» обязательно.

Про социальные права

Вопрос: положен ли самозанятому оплачиваемый больничный?

Ответ: нет. Так как самозанятые не платят обязательные страховые взносы, рассчитывать на оплачиваемый больничный им не стоит.

Самозанятый гражданин может получить оплачиваемый больничный только в случае, если он заключит со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования на случай временной нетрудоспособности. Для этого необходимо заполнить заявление и отправить его в территориальное отделение фонда соцстрахования. Фонд соцстрахования в трехдневный срок присвоит самозанятому гражданину регистрационный номер и направит уведомление о регистрации.

Важно: право на получения пособия по болезни появляется не сразу — а только в следующем календарном году после даты регистрации при условии уплаты установленных взносов.

Взносы можно оплачивать как единовременно, так и по частям — главное, чтобы полная сумма взносом была уплачена до 31 декабря. Оплачивать можно любым удобным способом — наличными через банк, банковской картой, с расчетного счета или почтовым переводом.

Для лиц, добровольно вступивших в систему соцстрахования, стоимость страхового взноса на 2020 год составит 4221 рубль 24 коп. Для приобретения права на получение пособий в 2021 году, эту сумму необходимо уплатить до 31 декабря 2020 года.

Если самозанятый параллельно со своей самостоятельной деятельностью получает и доход по трудовому договору, его работодатель обязан оплатить ему больничный лист, так как страховые взносы в фонд социального страхования он перечислять обязан.