Больничный лист: Практическое пособие

Составляются выписки из журналов регистрации инструктажа по техники безопасности; протоколы опросов очевидцев несчастного случая и должностных лиц; объяснения самого пострадавшего, если это возможно; экспертные заключения специалистов, результаты технических расчетов, лабораторных исследований и испытаний; медицинские заключения о характере и степени тяжести повреждения здоровья пострадавшего (причина его смерти); нахождение пострадавшего в момент наступления несчастного случая в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения и другие необходимые документы.

Для получения от Фонда социального страхования РФ в возмещение сумм пособия в связи с несчастным случаем на производстве предоставляются: акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1, акт расследования несчастного случая, выписка из акта освидетельствования бюро медико-социальной экспертизы (первичная и действующая), копии больничных листов, справка о заработной плате, копия трудовой книжки или трудового договора. О факте несчастного случая на производстве необходимо срочно проинформировать сотрудников территориального органа Фонда – в течение суток отправляется по факсу сообщение, на этот счет есть специальные инструкции. После окончания расследования несчастного случая на производстве в порядке и сроки, установленные ст. 229 Трудового кодекса РФ, в 3-дневный срок должен быть предоставлен один экземпляр отчета – утвержденного и заверенного работодателем акта Н-1. Фонд социального страхования РФ возмещает выплаты по данному виду пособия полностью при любых налоговых режимах: и первые два дня в том числе плательщикам ЕСН, и не ограничивая минимальным размером оплаты труда при специальных налоговых режимах.

Если предоставленных документов будет недостаточно для того, чтобы фонд социального страхования признал несчастный случай как именно несчастный случай на производстве, а заболевание – профессиональным, то больничный будет возмещен в пределах максимального размера как при прочем заболевании или травме, и суммы, выплаченные сверх максимального размера, останутся в расходах работодателя.

Страхованию от несчастных случаев на производстве подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта); привлекаемые к труду осужденные к лишению свободы; выполняющие работу на основании гражданско-правового договора.

В случае смерти застрахованного право на получение страховых выплат имеют его иждивенцы.

Обеспечение по данному виду страхования осуществляется в виде пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; в виде страховых выплат: единовременной и ежемесячных (застрахованному либо лицам, имеющим право на ее получение в случае его смерти); в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, возникших после страхового случая (лечение, лекарства, посторонний уход, проезд к месту лечения или протезирования, изготовление и ремонт протезов, профессиональное переобучение).

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается застрахованному за весь период его временной нетрудоспособности до выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка вне зависимости от страхового стажа (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности без учета максимального ограничения размера пособия и периодов получения пособия. В п. 1 ст. 13 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием исключены из перечня пособий, ограничивающихся максимальным размером. Если фактический средний заработок, рассчитанный с учетом стажа, меньше минимального, то выплачивается минимальный, этот размер пособия гарантируется пострадавшему.

Пособия, выплачиваемы пострадавшему в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, рассчитываются аналогично пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления несчастного случая или профзаболевания.

В заработок для исчисления данного вида пособия включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в соответствии с гл. 24 части второй НК РФ.

При исчислении средней заработной платы используется Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, но с учетом многочисленных изменений, внесенных в него в 2006 г. в связи с принятием нового Трудового кодекса РФ. В части видов выплат это положение может применяться. Таким образом, при расчете среднего заработка учитываются следующие виды выплат независимо от их источников:

а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

е) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

ж) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере 1/10 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

з) разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

н) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Из расчетного периода исключается время и начисленные за это время выплаты, когда:

1) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации – разные виды отпусков: ежегодный, дополнительный, учебный, компенсация за неиспользованный отпуск;

2) работник получал пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком, по безработице, другие государственные пособия;

3) если работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

5) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней или если этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

Если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Если работник за расчетной период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключались периоды получения пособий и так далее, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц).

Повышение окладов по подразделениям предприятия или по всему предприятию при расчете среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, так же как и при исчислении прочих пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, не корректирует фактический заработок.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, рассчитывается в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», определяется путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления несчастного случая или профзаболевания на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку, – это всегда 100%.

Общий размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности пострадавшего. Этот размер не ограничивается максимальным.

С суммы данного вида пособия подоходный налог удерживается. На этот счет есть письмо Минфина России от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12. Не облагаются эти виды выплат ЕСН и пенсионными взносами (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), так как это не заработок, а пособие – компенсационная выплата в пределах норм законодательства Российской Федерации в возмещение вреда здоровью.

С 2007 г. пособие в связи с несчастным случаем на производстве может получить и совместитель, причем в каждой из организаций, где он работает.

Если случай произошел по основному месту работы, то пособие выплатит не только основной работодатель, но и работодатели, где работник числится совместителем. Если, наоборот, травма получена в организации, где работник трудится по совместительству, пособие ему положено еще и по основному месту работы.

Такой вывод Министерство здравоохранения и социального развития России сделало в своем письме от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ из п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для получения пособий по всем местам работы работник должен оформить несколько больничных листов: один по основному месту работы и столько по совместительству, сколько у него еще рабочих мест.

Та организация, где работник получил травму, должна оформить акт о несчастном случае на производстве по форме № Н-1. Заверенные копии акта вместе с больничными листами работник должен принести туда, где он еще трудится, хотя там он травму и не получал.

...

Пример

Расчет больничного листа при несчастном случае на производстве.

Власов В.В., крановщик ЗАО «Стройка», во время обеденного перерыва в заводской столовой 15 мая 2007 г. поскользнулся, упал и получил закрытый перелом большого пальца кисти со смещением. По всей форме было проведено расследование несчастного случая и составлен акт № Н-1. Власова отвезли на служебной машине в травмпункт, где ему наложили гипсовую повязку и выписали больничный лист. В травмпункте Власов сообщил, что он работает по совместительству сторожем в ООО «Охрана». Ему был выдан еще один больничный лист с пометкой «По совместительству». Через 25 календарных дней Власов вышел на работу в ЗАО «Стройка» и отнес один больничный в отдел кадров. Через день, в свою смену по графику, Власов вышел на работу в ООО «Охрана», куда и представил второй больничный лист вместе с копией акта № Н-1.

Бухгалтер ЗАО «Стройка» составил вспомогательную табличку для расчета пособия Власову В.В.

Власов В.В., крановщик. Непрерывный стаж работы в ЗАО «Стройка» на 1 января 2007 г. – 1 год 3 месяца – он же общий, он же страховой; на дату наступления страхового случая страховой стаж 1 год 7 месяцев 14 дней. Период нетрудоспособности с 15 мая 2007 г. по 8 июня 2007 г. – 25 календарных дней. Расчетный период с мая 2006 г. по апрель 2007 г.

...

Расчет среднего дневного заработка за один календарный день:

(182 000,00 + 44 000,00): 327 = 691,13.

691,13 х 100% = 691,13 – для расчета пособия, хотя максимальное для мая будет:

16 125,00: 31 = 520,16.

Сумма пособия за период нетрудоспособности:

691,13 х 25 = 17 278,25.

Хотя ЗАО «Стройка» является плательщиком ЕСН, это не будет иметь значения при расчетах с ФСС, если бы даже это предприятие применяло упрощенную систему. Заполняя форму 4-ФСС РФ за II квартал 2007 г., бухгалтер ЗАО «Стройка» укажет эту сумму по строке 10 таблицы 10 этой формы. Если эта сумма окажется больше суммы уплаченных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то, по письму в адрес Фонда с просьбой о перечислении превышения расходов, ЗАО «Стройка» получит на свой расчетный счет разницу, либо может учесть эту выплату в счет будущей уплаты взносов. Если сумма окажется в пределах начисленных взносов за текущий месяц, то можно будет уплатить только разницу. В таблице 11 формы 4-ФСС РФ бухгалтер укажет по строке 1 графе 3 – 25 дней, и по этой же строке графе 4 – 17 278,25 руб., по строке 11 следует указать эту же сумму. В таблице 12 этой формы в строке 1 графе 3 бухгалтер укажет – один человек. Это же значение следует поставить в этой графе по строкам 4 и 5.

Бухгалтер ООО «Охрана» составит свою вспомогательную табличку для расчета пособия Власову В.В.

Власов В.В., сторож по совместительству. Непрерывный стаж работы в ООО «Охрана» – 0 лет 3 месяца 14 дней. Имеется заверенная ксерокопия трудовой книжки Власова В.В., подтверждающая непрерывный стаж его работы на 1 января 2007 г. – 1 год 3 месяца – он же общий, он же страховой. Период нетрудоспособности с 15 мая 2007 г. по 8 июня 2007 г. Расчетный период с мая 2006 г. по апрель 2007 г.

Окончание таблицы.

...

Расчет среднего дневного заработка за один календарный день:

15 000,00 руб.: 89 = 168,54 руб.;

168,54 руб. х 100% = 168,54 руб. – для расчета пособия, максимальное для мая будет:

16 125,00 руб.: 31 = 520,16 руб., но нам его можно не считать.

Сумма пособия за период нетрудоспособности:

168,54 руб. х 25 = 4213,50 руб.

Всего за время нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве Власов В.В. получит следующие суммы пособия на руки:

4213,50 руб. – 548 руб. (НДФЛ = 4213,50 руб. х 13%) = = 3665,50 руб. от ООО «Охрана»;

17 278,25 руб. – 2246 руб. (НДФЛ = 17 278,25 руб. х 13%) = = 15 032,25 руб. от ЗАО «Стройка».

Хотя сторож Власов В.В. работает в ООО «Охрана» по сменному графику, а крановщик Власов В.В. в ЗАО «Стройка» имеет два выходных дня в неделю – субботу и воскресенье, из расчета среднего заработка в случае отклонений бухгалтера этих предприятий исключают только документально подтвержденные периоды отсутствия на работе работника в календарных днях: для отпуска – это приказ на отпуск, для больничного листа – периоды от указанного дня начала заболевания до последнего дня болезни. Все остальные календарные дни месяца относятся к рабочему времени.

В письме Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ сообщается, что в соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» этот Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, за исключением положений ст. 12, 13, 14 и 15 этого Закона, применяемых к указанным отношениям в части, не противоречащей Федеральному закону от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Статьями 12, 13, 14 и 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ применительно к пособиям по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям определены сроки обращения за пособием (не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности), то есть с даты закрытия больничного листа; уважительные причины пропуска срока обращения за пособием будут рассмотрены и приняты фондом социального страхования); порядок назначения и выплаты пособия (работодателями по местам работы застрахованного лица либо в случае прекращения деятельности работодателем на момент обращения застрахованного лица за пособиями —территориальным органом Фонда социального страхования РФ; если несчастный случай наступит в течение 30 календарных дней после увольнения, то такая травма не может квалифицироваться как полученная на рабочем месте, в этом случае выпишут обычный больничный лист при бытовой травме; если в течение 30 календарных дней обострится профзаболевание, то заболевший сможет претендовать на 100% пособия, так как ограничение в размере 60% среднего заработка прописано в ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, а действие этой статьи не распространяется на несчастные случаи на производстве и профзаболевания); выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием осуществляется в порядке, установленном для выплаты работникам заработной платы, в ближайший день выплаты заработной платы после назначения пособия, которое назначается не позднее 10 дней после предъявления больничного листа и всех необходимых документов; излишне выплаченные суммы пособий могут быть взысканы в случае счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя; суммы начисленных пособий, не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Порядок заполнения больничного листа

В связи с многочисленными поправками с 1 января 2007 г. расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам возникла необходимость внесения изменений в форму больничного листа. В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности», зарегистрированным Минюстом России 25 апреля 2007 г., была утверждена новая форма бланка листка нетрудоспособности. Основными изменениями, внесенными в новую форму больничного листа, являются указания на оборотной стороне нового бланка листка нетрудоспособности на ведение расчета пособий исходя из календарных дней, а вместо непрерывного стажа – на использование общего страхового стажа.

Так как с 1 января 2007 г. внешним совместителям тоже оплачивается период временной нетрудоспособности, в новом бланке больничного листа появилась строчка «Основное/по совместительству», которая подчеркивается врачом, выдающим больничный лист. При выдаче листка нетрудоспособности совместителю в специально предусмотренном месте бланка указывается номер листка, выданного по основному месту работы. В настоящее время медицинские учреждения имеют право использовать старые бланки – до тех пор, пока их не заменят на новые, при этом делая на лицевой стороне старого бланка в верхнем правом углу надпись «Основное» или «Внешнее совместительство». Новые бланки планируется запустить в оборот в IV квартале текущего года. Бланки нового образца уже заказаны, печатать их будет типография в Санкт-Петербурге. Форма бланка практически осталась прежней, цвет – тот же зеленый – как и у находящихся в обороте в настоящее время. На бланк наносится специальный микротекст, который невозможно рассмотреть невооруженным глазом. Номер бланка и его название печатаются нестираемой краской и специальным, защищенным от подделки, шрифтом. Любое исправление или подтирки на бланке листка нетрудоспособности превратятся в мутное пятно, так как использована специальная технология: с лицевой стороны наложены две сетки специальными красками, одинаковыми по цвету, но различными по свойствам. Одна сетка реминисцирует под воздействием ультрафиолетового излучения, другая выполняется красками против вытравки. Поэтому все корректировки должны вноситься в больничный лист новой записью и заверяться.

Вся лицевая сторона больничного листа заполняется работниками медицинского учреждения, выписывающими этот листок.

Не предусмотрена на новом бланке строчка для указания адреса пациента.

При указании причины нетрудоспособности исключена строчка «несчастный случай в быту», так как этот термин не фигурирует больше в правилах расчета пособия, вместо этого указано слово «Травма», которая фактически приравнивается к «Заболеванию». «Санкурлечение» заменено в новом бланке на «Долечивание в санатории», так как пособие за этот период назначается только если санаторно-курортное лечение проходится сразу после заболевания и является необходимостью.

На обороте нового бланка указание на временную или сезонную работу заменено словом «Срочная», и нужно указать срок трудового договора (служебного контракта). Если трудовой договор не является срочным, то указывается «Бессрочный». При срочном договоре (служебном контракте) указывается период действия этого договора, так как для застрахованных лиц, заключивших срочные трудовые договора либо срочные служебные контракты на срок до шести месяцев, установлено ограничение выплаты пособия в период не более 75 календарных дней (кроме заболевания туберкулезом). Эти сведения заполняются сотрудником предприятия, как, впрочем, и все сведения, подлежащие указанию на обороте листа.

Так как ограничение выплаты пособия в период не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году установлено застрахованным лицам, признанным в установленном порядке инвалидами и имеющими ограничение способности к трудовой деятельности (за исключением заболевания туберкулезом), в новом бланке имеется строчка «Имеет группу инвалидности с ограничением способности к труду – да, нет», на что должно быть указано работником кадровой службы организации.

На новом бланке больничного листа исключена строчка «дата и причина увольнения с предыдущего места работы», так как теперь эта информация не имеет значения для назначения размера пособия.

Очень удобно то, что теперь в самом больничном листе указывается отдельно сумма пособия, причитающаяся к выплате за счет предприятия, и сумма пособия, причитающаяся к выплате за счет Фонда социального страхования РФ.

Является ли лицо, получившее больничный лист, участником чернобыльской аварии, указывается теперь не на лицевой стороне листка, а на оборотной – по специальной строчке «Лицо, подвергшееся воздействию радиации, имеющее поствакцинальное осложнение, работающее в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляющее уход за ребенком-инвалидом (нужное подчеркнуть)». Именно наличие этих перечисленных параметров является ключевым при расчете пособия: работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и др. выплата пособия сверх размера установленного законодательством осуществляется за счет средств федерального бюджета, передаваемых для этих целей Фонду социального страхования РФ; в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, пособие выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, а не за ограниченное число дней; лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие рассчитывается с учетом районных коэффициентов; в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет пособие выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с этим ребенком в стационаре, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за ним.

Теперь на обороте больничного листа требуется указать количество календарных дней по уходу за больным ребенком, членом семьи в течение календарного года с учетом текущего периода, за который выдается этот листок, так как это влияет на возникновение права на получение пособия.

К строчке «В пособии отказано по причине» прибавлена строчка «пособие снижено», так как теперь пособие может снижаться по известным причинам: нарушение режима, неявка на осмотр без уважительных причин; заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.

К заполнению бланка больничного листа нужно отнестись со всей серьезностью, при этом не лишним будет проверить правильность заполнения врачом лицевой стороны бланка, наличие всех необходимых реквизитов: фамилии, имени, отчества болевшего, правильное наименование организации, принимающей этот больничный лист, печатей лечебного учреждения, обязательного заверения с дополнительной печатью внесенных исправлений в записи на бланке, разборчивость фамилий ответственных лиц, врачей и наименования лечебного учреждения. При выявлении нарушений в заполнении со стороны медицинского учреждения, нужно вернуть листок нетрудоспособности предъявившему его работнику на доработку в лечебном учреждении, объяснив ему, что именно не правильно.

В подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» отмечено, что Фонд социального страхования РФ вправе не принимать к зачету расходы, произведенные на цели социального страхования с нарушением законодательства. В п. 18 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 декабря 1994 г. № 101, записано, что нельзя принимать к зачету в счет взносов пособия, которые выплачены на основании неправильно оформленных листков нетрудоспособности.

При допущении ошибки на оборотной стороне бланка по вине отдела кадров или бухгалтерии (описки, ошибки) до камеральной проверки в больничный листок можно внести исправления, обязательно заверив их подписями директора и главного бухгалтера. Если ошибки и описки обнаружат сотрудники ФСС РФ, то выплаченные уже деньги не примут к возмещению. За эти ошибки придется заплатить предприятию.

...

Пример

Рассмотрим документооборот листка нетрудоспособности.

Сотрудник ООО «Ривэра» Хлебников В.В. находился на больничном с 1 по 6 июня 2007 г. На работу он вышел 7 июня 2007 г. и отнес больничный лист в отдел кадров. Лицевая сторона больничного листа выглядела так:

...

Конкретных разъяснений по поводу того, включать ли в расчет сумму начисленных отпускных, пока нет. С одной стороны, на эти выплаты начисляется единый социальный налог. Отсюда следует, что отпускные включить в расчет среднего заработка для расчета больничного листа нужно. С другой стороны, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, при расчете среднего заработка не учитывают суммы, начисленные за период, когда за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, отпускные в расчет заработка для исчисления пособия брать не нужно. Именно такие требования – исключать суммы отпускных при расчете среднего заработка – в настоящее время на практике предъявляют сотрудники территориальных фондов социального страхования при камеральных проверках. Исключение из среднего заработка сумм полученных пособий в связи с временной нетрудоспособностью ни у кого сомнения не вызывает. Точно так же исключаются из расчетного периода календарные дни, когда за работником сохранялся средний заработок или он получал пособие. Например, в нашем случае 29 и 30 июля после окончания отпуска были выходными днями, а заработок в размере 1000 руб. был начислен работнику всего лишь за один рабочий день. К какому периоду отнести выходные дни? Мы относим их к периоду получения заработной платы, так как календарные дни отпуска определяются на основании приказа на отпуск, а все остальное относится к периоду работы. Точно так же исключаются календарные дни болезни согласно датам, указанным в больничном листе. Такие рекомендации были предложены Автору лично сотрудником курирующего деятельность его предприятия филиала Фонда. В результате применения этих рекомендаций никаких ошибок при камеральной проверке выявлено не было.

Расчет среднедневного заработка:

165 500,00 руб.: 316 календ. дней получения заработной платы = 523,73 руб.

Как видно из приведенной выше таблички, с 1 января 2007 г. работнику Хлебникову В.В. был увеличен должностной оклад (было повышение окладов по предприятию). Но в расчете среднего заработка для расчета больничных листов в отличие от расчета среднего заработка при исчислении отпускных такое изменение не учитывается и не корректируется. Рассчитывается строго фактический заработок.

Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения в связи в продолжительностью страхового стажа:

523,73 руб. х 80% = 418,98 руб.

Расчет среднедневного заработка с учетом максимального ограничения пособия в июне:

16 125,00 руб.: 30 календ. дней = 537,50 руб.

Расчет среднедневного заработка с учетом минимального ограничения пособия в июне:

1100,00 руб.: 30 календ. дней = 36,67 руб.

Сравнение величин среднедневного заработка:

418,98 руб. (фактический) < 537,50 руб. (максимальный).

Расчет пособия исходя из фактического заработка с учетом процента ограничения:

418,98 руб. х 6 календ. дней болезни = 2513,88 руб.

ООО «Ривэра» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком единого социального налога, поэтому первые два календарных дня болезни должен оплатить работодатель:

418,98 руб. х 2 календ. дня болезни = 837,96 руб.

( ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – субконто Хлебников В.В.).

418,98 руб. х 4 календ. дня болезни = 1675,92 руб.

( ДЕБЕТ 69 – субконто Хлебников В.В. КРЕДИТ 70 – субконто Хлебников В.В.).

1675,92 руб.

( ДЕБЕТ 69 – субконто налог начислен/уплачен

КРЕДИТ 69 – субконто Хлебников В.В.) – начислен к уменьшению ЕСН за июнь 2007 г.

С суммы пособия удерживается подоходный налог:

2513,88 руб. х 13% = 327 руб.

( ДЕБЕТ 70 – субконто Хлебников В.В. КРЕДИТ 68 ).

Причитается к выплате на руки из кассы организации:

2513,88 руб. – 327 руб. = 2186,88 руб.

( ДЕБЕТ 70 – субконто Хлебников В.В. КРЕДИТ 50 ).

Сроки выплаты заработной платы, установленные на ООО «Ривэра» – 5-го и 20-го числа месяца.

Пособие по временной нетрудоспособности было включено в расчетную ведомость за июнь 2007 г. и в платежную ведомость на аванс за июнь 2007 г. и выплачено 20 июня 2007 г. (так как расчет больничного листа должен быть произведен в течение 10 дней со дня его представления и выдан в ближайший день выплаты заработной платы).

После того как полностью заполненную оборотную сторону листка нетрудоспособности проверил и подписал главный бухгалтер, скрепив печатью организации, эта сторона приняла следующий законченный вид:

Прежде чем выплатить пособие, необходимо еще раз проверить правильность заполнения всех реквизитов больничного листа. Записи должны быть разборчивые, печати и штампы четкие. Если больничный лист выписан врачом, занимающимся частной медицинской практикой, должны быть указаны его фамилия и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности. Если исправления вносились работниками лечебного учреждения, они должны быть заверены печатью этого лечебного учреждения.

Больничный лист нельзя принимать к оплате, если не указаны вид временной нетрудоспособности, место работы; если больничный выдан лечебно-профилактическим учреждением или врачом, занимающимся частной медицинской практикой, не имеющими лицензии на экспертизу временной нетрудоспособности. Выданные или продленные больничные листы лицам, находящимся вне постоянного места жительства, должны быть обязательно подписаны главным врачом. Документы о временной нетрудоспособности российских граждан за границей после их возвращения подлежат замене на листок нетрудоспособности, согласованный с главным врачом медицинского учреждения. Не нужно принимать больничный, если он выдан или продлен лечащим врачом единовременно на срок более 10 дней, а без решения клинико-экспертной комиссии (КЭК) – на срок свыше 30 дней. Больничный, выданный за прошедший период (оформленный задним числом), должен быть в этом случае с решением КЭК, исключение составляют больничные, выданные в стационаре.

Если больничный выдан по месту жительства больного, а продлен в лечебно-профилактическом учреждении другой административной территории, обязательно должно быть на это подписано разрешение администрации лечебного учреждения, выписавшего больничный. Больничный, выданный при выписке из стационара, не может быть продлен стационаром после даты выписки на срок свыше 10 дней, необходимый срок продления устанавливается уже по месту амбулаторного лечебного учреждения. Больничный не может быть продлен на срок более 10 месяцев (в некоторых случаях при травмах, состояниях после операций, туберкулезе – на срок более 12 месяцев). Не продлевается больничный после даты установления группы инвалидности. Нарушением будет являться, если больничный выдан одному из родителей на весь период санаторно-курортного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет без заключения КЭК или при лечении в санатории, который не относится к системе здравоохранения. Не должен выдаваться листок нетрудоспособности по уходу за больным не члену его семьи (опекуну). По уходу за взрослым членом семьи и больным подростком старше 15 лет при амбулаторном лечении больничный выдается на срок не более трех дней или по решению КЭК на срок не более семи дней, при стационарном лечении по уходу за этими лицами больничный не выдается вообще. По уходу за ребенком старше семи лет на срок свыше 15 дней больничный не выдается без медицинского заключения о необходимости большего срока (при амбулаторном лечении). По уходу за ребенком старше семи лет в стационаре больничный выдается с заключением КЭК. На протезирование в амбулаторно-поликлинических условиях протезно-ортопедического предприятия больничный лист не выдается.

Все эти тонкости выдачи больничных листов необходимо знать, чтобы быть уверенным в том, что выплаченные пособия будут возмещены. Суммы пособий по временной нетрудоспособности, а также и по беременности и родам, которые выплачены на основании неправильно оформленных или выданы с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, к зачету не принимаются. Не принимаются они в этом случае и в счет уплаты страховых взносов, в связи с этим у организации может возникнуть недоимка перед Фондом социального страхования РФ, а также пени.

Если в неправильно оформленный листок нетрудоспособности исправления внесены своевременно, то Фонд социального страхования РФ обязан сумму по исправленному больничному принять к зачету.

6. Прочие пособия, оформляемые без заполнения больничного листа

Из Фонда социального страхования РФ выплачивается еще ряд пособий, но уже без оформления больничного листа.

6.1. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель)

Это единовременное пособие предусмотрено для женщин, вставших на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним считается срок до 12 недель. Оно назначается и выплачивается на основании справки из медучреждения, в котором она встала на учет, по месту работы женщины дополнительно к пособию по беременности и родам. С 1 января 2002 г. размер этого пособия остается неизменным и составляет 300 руб. в твердой сумме (ст. 10 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»). Для получения данного пособия женщина должна взять в женской консультации справку в произвольной форме о постановке на учет в первые 12 недель беременности. Пособие выдается по месту работы только в денежном выражении; выплачивается: одновременно с пособием по беременности и родам, если справка предоставляется одновременно с необходимыми для получения пособия по беременности и родам документами; в течение 10 дней после предоставления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если данная справка предоставляется позже. До оформления пособия по беременности и родам выплата данного единовременного пособия не предусмотрена. Сумма единовременного пособия никакими налогами не облагается и не учитывается в доходах для целей налогообложения. Отчисления на социальное страхование с суммы пособия также действующим законодательством не предусмотрены. При всех налоговых режимах выплата данного пособия полностью производится за счет средств ФСС РФ.

...

Пример

Оформление единовременного пособия женщине, вставшей на учет в женской консультации в ранние сроки беременности.

Бухгалтер МУП «Покровск» Новикова Н.О. представила в бухгалтерию своей организации справку о том, что она встала на учет в медицинском учреждении в ранний срок беременности 20 февраля 2007 г. 1 июня 2007 г. Новикова принесла больничный лист по беременности и родам, где начало декретного отпуска указано 5 июня 2007 г. Декретное пособие было рассчитано Новиковой в размере 30 000 руб.. 3 июня 2007 г. Новиковой был выписан расходный кассовый ордер на сумму 30 300 руб. На руки Новикова получила всю эту сумму целиком без удержания подоходного налога.

В бухгалтерском учете организации, где трудится Новикова, были сделаны следующие проводки:

3 июня 2007 г.:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 30 300 руб. – Новиковой выплачено пособие по беременности и родам и единовременное пособие через кассу организации.

5 июня 2007 г.:

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

– 300 руб. – начислено Новиковой единовременное пособие.

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

– 30 000 руб. – начислено Новиковой пособие по беременности и родам.

6.2. Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее (опекун). В случае рождения двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка. В 2007 г. размер пособия составляет 8000 руб. на каждого ребенка (ст. 12 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» с изменениями, внесенными Федеральным законом от 5 декабря 2006 г. № 207-ФЗ). В случае рождения мертвого ребенка данное пособие не выплачивается.

Чтобы получить этот вид пособия, работница должна представить в бухгалтерию своего предприятия следующие документы:

заявление в произвольной форме;

справку о рождении ребенка, выданную отделом ЗАГС;