Помоги проекту - поделись книгой:
Минфин России в письме №03-11-11/61087 от 13 августа 2019 г. дает разъяснения, что предприниматель, проживающий не в регионе эксперимента, но ведущий свою хоязйственную деятельность в одном из регионов эксперимента, может применять НПД. Причем и по отношению к деятельности, которую ведет в других регионах.
Например, когда человек оказывает услуги в Казани, Самаре и Ижевске, он может платить НПД с доходов, полученных не только в Казани, но и в Самаре, и в Ижевске, и в любом другом городе. При регистрации просто необходимо указать место ведения деятельности Казань. Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС России от 14.06.2019г. № КЧ-17-3/159, письмах Минфина России №03-11-11/57804 от 1 августа 2019г. и №03-11-11/15310 от 11 марта 2019г.
А как быть, в том случае, когда ИП оказывает свои услуги дистанционно, через Интернет? Здесь имеет значение местонахождение самозанятого, а не клиента. Например, если житель Москвы (входящий в эксперимент) дистанционно оказывает услуги клиенту из Санкт-Петербурга (в эксперимент не входит), он имеет право применять НДД.
В обратной ситуации, когда житель Санкт-Петербурга оказывает услуги клиенту из Москвы, он применять НПД уже не может. В данном случае неважно, что клиент находится в экспериментальном регионе, потому, как имеет значение местонахождение исполнителя, а не заказчика. Подтверждение: письма Минфина РФ от 29 мая 2019г. №03-11-11/38994 и от 6 сентября 2019г. №03-11-11/68809.
Еще один вариант: тот же житель Питера будет сдавать в аренду свою квартиру в Москве, он может применять НПД. Потому что в этом случае будет считаться, что он осуществляет деятельность по сдачу в аренду в Москве (информация ФНС).
Сейчас власти обсуждают возможность распространения НПД на все регионы России, но официально утвержденного решения пока нет.
Порядок для ИП на УСН, ЕНВД и ЕСХН прописан в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26.12.2018г. Для этого необходимо сначала зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в приложении «Мой налог» и лишь затем в течение месяца отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН.
Для этого нужно отправить в ИФНС:
• форму №26.2—8 для УСН
• форму ЕНВД-4 для ЕНВД
• форму №26.1—7 для ЕСХН
Если же ИП применял ОСНО, ему необходимо просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог».
Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах ничего не сказано. В ситуации, когда ИП, работающий на ПСН, захочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.
Если ИП «слетит» с НПД, то есть нарушит какие-то ограничения и потеряет право на этот режим, он сможет снова применять УСН, ЕСХН или ЕНВД. Но только после подачи соответствующего уведомления в течение 20 дней с даты своего снятия с учета, в качестве плательщика НПД.
В ситуации, когда у вас уже есть заключенные договоры с клиентами, после перехода на НПД перезаключать их необязательно. Конечно же, если только не существенно изменились условия. Для вашего клиента в работе ничего не меняется, за исключением того, что после перехода на НПД вы будете обязаны на каждую оплату формировать чек в приложении и выдавать его клиенту в бумажном или электронном виде. Без этого чека ваш клиент не сможет включить оплату в расходы, даже если будут другие подтверждающие документы такие, как договор, акт и т. д.
При существенных изменениях условий договора, связанных с переходом на НПД, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь вы, как самозанятый ИП, перестали быть плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).
Индивидуальный предприниматель вполне может стать самозанятым, не теряя статуса ИП, в том случае, когда он соответствует условиям применения этого специального режима и ведет деятельность в экспериментальном регионе. Для этого ему необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и отказаться от текущего режима налогообложения. После перехода ИП не придется применять кассу, платить страховые взносы и сдавать декларации.
4.5. Самозанятость от А до Я
Вот уже почти год как в четырех регионах России действует режим самозанятости для физлиц и ИП. С 2020 года к эксперименту присоединились еще 19 регионов. Режим оказался простым и выгодным. Но и у самозанятых, и у тех, кто с ними работает, по-прежнему возникает много вопросов. Давайте проведем подробный обзор по налогу на профессиональный доход и дадим ответы на частые вопросы.
Условия работы просты и понятны: человек скачивает приложение «Мой налог» и регистрируется в нем в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Для этого не нужно оформлять никаких бумаг или ходить в налоговую инспекцию. Все осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», либо в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России, либо в специальном приложении банка. Такое, например, есть ряда банков, включая Сбербанк.
Как только самозанятый получает деньги за товар или услугу, он должен оформить в приложении «Мой налог» (или банковском приложении) чек, и передать его клиенту в бумажном или электронном виде, либо предоставить считать QR-код.
Принимать деньги можно как угодно: наличкой, на карту физлица, на расчетный счет, электронными деньгами. Когда деньги получены от юр лица или ИП, необходимо указать в чеке его ИНН. Данные покупателей-физлиц вносить в чек не нужно. Чек выдается сразу, как только получены деньги наличными или по средствам электронных платежей. Если же деньги перевели на расчетный счет, чек выдают не позднее 9 числа следующего месяца.
Ставки налога:
• 4% с доходов от физлиц
• 6% с доходов от юр лиц и ИП
Первое время вы будете платить меньше, т.к. есть налоговый вычет в размере 10.000 рублей. Налог будет 3% и 4% соответственно, пока не исчерпаете все 10.000 рублей вычета. Налог уплачивают только с поступлений. Никаких вычетов расходов не предусмотрено: ни на материалы, ни на аренду, ни на оплату услуг подрядчиков и субподрядчиков и т. д.
Считать налог самостоятельно не нужно. До 12 числа каждого месяца налоговики через приложение «Мой налог» присылают уведомление с суммой налога за прошедший месяц с учетом вычета, и до 25 числа его нужно оплатить.
Самозанятый не должен:
• платить страховые взносы
• покупать кассу – чеки выдаются через приложение
• сдавать декларации
• открывать расчетный счет в банке (письмо ФНС России № СД-4-3/7496 от 19 апреля 2019г.).
Вот такой получается простой и удобный способ легализовать свои доходы без лишней бюрократии и затрат.
Основной нормативный документ – Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. Именно он вводит режим самозанятости и правила его работы. Помимо указанного документа, действует целый ряд разъясняющих писем Минфина и ФНС. Некоторые из них приведены в данном материале.
В 2019 году это Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
С 2020 года к эксперименту присоединяются: Санкт-Петербург, Волгоградская область; Воронежская область; Ленинградская область; Нижегородская область; Новосибирская область; Омская область; Ростовская область; Самарская область; Сахалинская область; Свердловская область; Тюменская область; Челябинская область; Красноярский край; Пермский край; Ненецкий автономный округ; Ханты-Мансийский автономный округ – Югра; Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Башкортостан.
Предприниматели и физлица, ведущие свою хозяйственную деятельность на территории этих регионов, могут стать плательщиками налога на профессиональный доход. При регистрации самозанятый сам выбирает место ведения деятельности из регионов, включенных в эксперимент. Причем вести деятельность помимо указанного при регистрации он может в любом другом регионе, даже не включенном в эксперимент.
Можно продавать товары собственного производства и оказывать любые услуги. Самозанятыми могут стать фотографы, репетиторы, пекари, няни, слесари, маляры, копирайтеры, маркетологи, юристы, мастера маникюра и т. д. Можно также сдавать в аренду жилые помещения. Главное – вести деятельность на территории региона, включенного в эксперимент и укладываться в ограничения, предусмотренные законом о самозанятых.
Ограничения для применения НПД прописаны в статье 4 закона №422-ФЗ.
1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке
2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение составляет продажа имущества, используемого самозанятым для личных (домашних) нужд
3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых
4. Нанимать работников
5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров
6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц
По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение: можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, зарегистрированную на продавца товара.
7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на НПД.
8. Зарабатывать больше, чем 2.400.000 (два миллиона четыреста тысяч) рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц. Главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах указанного лимита.
Если любое из указанных ограничений не соблюдается, быть плательщиком НПД нельзя. При нарушении человеком данных ограничений, в качестве самозанятого, (например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров), он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП – НДФЛ и НДС.
Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное – не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему, в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.
Причем, в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России №03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).
Можно быть одновременно в статусе ИП и самозанятым. Для ИП налог на профессиональный доход – это один из вариантов налогового режима, такой же как ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Предприниматель, который перешел на НПД, сохраняет статус ИП и имеет право работать на тех же условиях, что самозанятые-физлица, то есть платить налог по тем же ставкам (4% и 6%), не применять кассу, не платить страховые взносы и не сдавать декларации. Но и ограничения все те же: нельзя перепродавать товары, нанимать работников, зарабатывать больше 2.400.000 руб. в год.
Порядок перехода ИП на самозанятость прописан в письмах от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.
Чтобы ИП перейти на НПД, нужно сделать следующее:
1. Зарегистрироваться в качестве плательщик НПД в приложении «Мой налог»
2. В течение месяца со дня регистрации отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН (если применяли специальные режимы). Для этого необходимо отправить в ИФНС:
– форму №26.2—8 для УСН. Обратите внимание: отказаться от УСН в общем случае можно только с начала года. В случае перехода с УСН на НПД это ограничение не действует – отказаться можно в любое время года;
– форму ЕНВД-4 для ЕНВД;
– форму №26.1—7 для ЕСХН.
При этом предприниматель будет уже считаться прекратившим применение специального режима со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Поделиться книгой: