Помоги проекту - поделись книгой:
А еще Минфин в одном из своих писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности – это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть таким моментом можно считать время, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал. Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды.
3.6. Какой документ поможет сэкономить 4.000.000 рублей
Сразу ответим на этот вопрос: уведомление о возможности применения УСН. Профессиональные юристы, начиная разговор со своими клиентами, интересуются на какой системе налогообложения они находятся.
Диалог получается примерно такой:
– Вы с НДС работаете или на УСН?
– На «упрощенке» вроде бы…
– А на какой: УСН 6% или УСН 15%?
– Не помню, когда мы фирму открывали, этим вопросом юристы занимались…
А зачем вообще нужно хранить данный документ? Ну, во-первых, ваш новый бухгалтер будет не в курсе, какие налоги вы платите. Во-вторых, часто наблюдается следующая картина: клиент говорит, что он работает на «упрощенке». Бухгалтер сдает отчетность, клиент платит налоги, а затем ему налоговая блокирует счет и требует уплатить НДС и налог на прибыль, т.к. считает его плательщиком НДС. И зачастую налогоплательщик едет в налоговую инспекцию, чтобы узнать, какие налоги он должен платить!
Поэтому, следует внимательно относиться к заявлению на применение «упрощенки» и не терять его бланк по форме №26.2—1. Если вы сразу обеспечите ему сохранность в надежном месте, в дальнейшем это позволит избежать многих проблем в споре с контролерами. Как результат – сэкономленное время и нервы.
О том, почему это так важно, на конкретном примере из реальной практики:
Налоговики у себя потеряли такое заявление и в надежде, что ИП его тоже не сохранил, насчитали ему к уплате НДФЛ на кругленькую сумму – 4.181.437 руб. Не растерявшись, и понимая свою правоту – коммерсант не потерял заявление на применение УСН – он решил отстаивать свои права через суд. Разбираясь в обстоятельствах спора между налоговиками и ИП, судьи поддержали предпринимателя. Аргументы у суда были следующие: в течение 30 дней с момента постановки на учет ООО или ИП у них имеется возможность уведомить ФНС по месту регистрации о намерении применять УСН, подав соответствующее заявление (ст. 313 НК РФ). Если оно оформлено и сдано в инспекцию без нарушений, то можно благополучно применять УСН, если такого заявления нет, то по умолчанию применятся общая система (ОСНО).
Причем судьи подчеркнули, что налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении фактов нарушений. Ведь их в течение 2-х лет совершенно не смущало, что ИП отчитывался по УСН, и они не требовали от него уплаты налогов по другой системе, не посылали в его адрес никаких запросов или требований, а значит, признавали право применения «упрощенки». И только лишь придя на проверку, неожиданно решили пересчитать все налоги ИП, в надежде на безолаберность клиента и человеческий фактор. В приведенном примере предпринимателю удалось сохранить 4.000.000 руб. благодаря тому, что заявление на применение УСН он пердоставил и суд встал на его сторону.
В Постановлении ЦО от 31.05.2017 № Ф10—1709/201 судьи разъяснили, что факт утери налоговиками заявления еще не означает, что ОСНО должно применяться по умолчанию. Так что, даже потеряв заявление, можно пытаться отстоять свои права на применение УСН. Но это будет сделать сложнее, чем иметь на руках доказательства в виде сохраненного бланка заявления. Поэтому берегите его и храните на видном месте.
3.7. Что рассекречивает выдачу «серой» зарплаты
При использовании «конвертной схемы оплаты труда», будьте особо осторожны. Проверяющие органы выявляют такие махинации достаточно просто.
Вот на чем обычно проваливаются нарушители:
Если контролеры найдут такую ведомость (или ваш сотрудник сам им покажет), с имеющимися Ф. И. О. и подписями сотрудников, выплаченными суммами, то они легко раскрутят подобный клубок правонарушений. Прежде всего они опросят людей – и здравствуйте доначисления! Помните: нет бумажки – нет и доказательств.
Хочет, например, сотрудник получить ипотеку, а размера официальной зарплаты для этого не хватает. А вы такой сердобольны, выдаете ему справку с реальным доходом. И она тут же становится оружием против вас самих. Одной только справки, конечно же, будет мало, чтобы доказать серые выплаты. Ведь все понимают, что вы и по доброте душевной могли ее нарисовать, но вместе с другими доказательствами – ее точно приобщат к делу.
Без доказательств такие люди мало что смогут сделать. Но вот навлечь на вас проверку и подсказать где рыть – запросто. Ну, и пока работающий сотрудник, может получать доступ к «серой бухгалтерии» и незаметно для вас сохранять доказательства. Причем даже когда он не таит на вас злобу, он может делать это на всякий случай, чтобы иметь в загашнике сильный козырь. А вы и знать ничего не будете, пока гром не грянет в виде какой-либо непредвиденной неприятности.
В том случае, когда они отличаются от официальной зарплаты, взять информацию из банка и доказать серые выплаты – ничего не стоит!
Нужно же где-то брать наличку для тех самых серых выплат. Через это и раскручивают клубок.
Так что, коли уж платите в серую, старайтесь не попадаться на подобных мелочах. Дружите с сотрудниками и не жадничайте сверх меры. А так же не выписывайте и не храните лишние бумажки. И не допускайте распространения конфиденциальной информации о ведении ваших дел в среде подчиненных.
3.8. Какие могут быть последствия, если не выставлять клиентам транспортную накладную
Это история клиента-перевозчика. ИП, работающему на ЕНВД и занимающемуся грузоперевозками, контролеры из ФНС доначисляли налоги по ОСНО, т. е. НДФЛ -13% и НДС -20% суммарно за 3 года. Основанием послужило то, что он не выставлял клиентам транспортные накладные.
Оказывая услуги перевозки необходимо понимать, что исполнителю недостаточно одного лишь акта для подтверждения транспортных услуг, подпадающих под ЕНВД. Согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ, именно факт выдачи клиенту транспортной накладной является подтверждением заключения договора перевозки между перевозчиком груза и заказчиком. Поэтому выставление одного только акта при оказании услуг – мало. Расчет стоимости транспортной услуги производится именно по транспортной накладной, а не по акту. Суды в таких спорах становятся на сторону налоговой инспекции. Если договор на перевозку соответствует всем формальным требованиям ГК РФ, то право на применение ЕНВД имеется. Если же нет, то и налоги пересчитают по ОСНО.
Вот решения судов по аналогичным спорам: Определение ВАС РФ № ВАС-14314/13 от 22.10.2013, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 № А78—7493/2012, ФАС Поволжского округа № А65—22025/2012 от 18.06.2013 оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2013 № ВАС-14874/13 и другие.
По итогу, если у вас нет желания получить доначисление НДС и НДФЛ, транспортные накладные необходимо иметь в наличии. В том случае, когда их нет, то следует их как можно быстрее подписать с клиентом задним числом. Это последнее из того, чем можно прикрыться на случай выездной проверки.
Часть 4
Актуальные трудности предпринимательской деятельности
4.1. Как работать с самозанятыми
ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 предоставила следующие объяснения:
1. Договор с самозанятым можно заключить в простой письменной форме. Причем, в данном необязательно должен выступать один документ, подписанный двумя сторонами. Это может быть и простой обмен письмами, телеграммами, телексами, телефаксами, электронными документами. Главное, чтобы можно было достоверно установить, что документ исходит от одной из сторон по договору. Сделки, исполняемые немедленно, могут заключаться и в устной форме.
2. Для учета расходов на услуги самозанятого, обязательно необходимо получить от него чек из приложения «Мой налог». Если нужно, можно дополнительно оформить акты выполненных работ. Но только одних актов недостаточно. На каждую оплату должен быть свой чек, иначе расходы попросту не примут.
3. При наличии действующего договора с ИП, который раньше применял другую систему налогообложения, а теперь перешел на НПД, перезаключать договор не требуется. Но если до этого он применял ОСНО, и цена включала в себя НДС, то лучше оформить дополнительное соглашение и прописать там новую цену без НДС.
4. Распечатывать чек необязательно. Самозанятый должен либо отправить его в электронном виде, либо предоставить возможность покупателю считать QR-код. Хранить чеки можно, как в бумажном, так и в электронном виде.
5. Если происходит расчет с самозанятым наличными, то чек он должен предоставить сразу на месте. В том случае, когда происходит перечисление средств по безналу, чек необходимо выдавать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором были перечислены средства.
6. В ситуации, когда агент реализует товары в интересах самозанятого, то непосредственно самозанятый не должен выдавать чек покупателю. При этом агент должен использовать кассу, если у него нет соответствующего освобождения по закону.
7. В том случае, если самозанятый не выдает вам чек, это является нарушением: он обязан это сделать. Вы можете сообщить о данном факте в ФНС, в том числе через сервис «Обратиться в ФНС России».
8. Если самозанятый заработает больше 2.400.000 рублей и потеряет право применять НПД, с этого дня, со всех денег, перечисленных в его адрес, вы должны будете удерживать НДФЛ и отчислять страховые взносы. Поэтому проверяйте статус самозанятого перед каждым своим платежом, чтобы «не попасть» на уплату взносоы. Если же самозанятый в статусе ИП, его потеря права на НПД вам ничем не грозит.
4.2. Год неуплаты авансовых платежей по УСН
Как известно, на УСН 6% уплаченных страховых взносов за себя можно вычитать из налога. Когда же сумма налога небольшая и наемных работников нет, такие взносы «съедают» весь налог, и к уплате уже ничего не остается. Идеальный вариант – платить данные взносы поквартально, равными частями и каждый квартал вычитать их из авансового платежа по УСН.
Но некоторые предприниматели весь год не платят ни взносы, ни авансовые платежи. Они просто в конце года перечисляют всю сумму взносов, понимая, что вычтут ее из налога и к уплате налога уже не будет. То есть весь год «висит» долг по авансам, а потом этот долг сам собой исчезает.
Все это так, но есть один «подводный камень». Заканчивается год, предприниматель сдает декларацию в промежуток с 1 января по 30 апреля. Налоговики видят в декларации доходы в течение года, забивают эти доходы в программу, а она показывает долг по авансовым платежам. И неважно, что, по сути, долга уже нет, т. к. ИП заплатил взносы. В программе у налоговиков этот долг виден, поэтому они формируют требование об уплате авансовых платежей и взыскивают их с предпринимателя. В итоге, у ИП возникает переплата по налогу, которую потом нужно возвращать.
Чтобы такого не происходило, сдайте декларацию впритык к крайнему сроку – 30 апреля, если вы еще не платили в течение года авансы. После 30 апреля программа уже не покажет долг по авансовым платежам, потому что он перекроется страховыми взносами, и у налоговиков просто не будет времени взыскать с вас авансы.
Но учтите, что пеню все равно начислят. С ними, конечно, можно поспорить (Постановление Пленума ВАС №57 от 30.07.2013), но если суммы незначительные, то проще заплатить.
4.3. Отмена ЕНВД и что делать дальше
Не так давно законодатели обязали всех российских бизнесменов установить онлайн-кассы. Сначала это сделали крупные организации. Примерно через год прошла вторая волна установки онлайн-касс, когда к проекту присоединились малый бизнес, торговля и предприниматели, находящиеся на ЕНВД. На сегодняшний день вести деятельность без онлайн-кассы могут только совсем маленькие организации, можно сказать, микро-организации. По сути дела те, кто зарегистрирован в качестве ИП, но действуют без наемных сотрудников. Однако работать они могут только до конца 2021-го года, после чего даже они будут обязаны поставить онлайн-кассы.
Собрав довольно большую статистику, налоговая инспекция передала данные в профильный комитет Госдумы и в Минфин. После анализа данных было принято решение, что ЕНВД удобный налог для мелких предпринимателей, но государству гораздо выгодней, чтобы сумма налогов, выплачиваемых предпринимателями, была больше. Проведенные проверки выявили, что, зачастую, крупный бизнес дробится на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, уходя, таким образом, от уплаты налогов. Как пример – уход от упрощенного налогообложения или налогообложения по общему режиму. Такие действия приводят к потерям налоговых поступлений в государственный бюджет, с, конечно, чем государство мириться не намерено. Именно это и объясняет отмену единого налога на вменяемый доход с 2021-го года.
В чем преимущества этого режима налогообложения для бизнеса? Какие категории МСП на практике чаще всего выбирают ЕНВД? Все довольно просто. Главное преимущество для бизнеса в том, что ЕНВД – это фиксированный налог. То есть, он довольно легко рассчитывается и позволяет предпринимателю прогнозировать свои налоговые расходы поквартально. Таким образом, предприниматель платит единую ставку налога, вне зависимости от выручки. Это выгодно тем предпринимателям, чей бизнес хорошо налажен и приносит стабильную прибыль. Для таких предпринимателей, налоговая нагрузка составляет меньше 1%, вдобавок к этому бизнесмен может спланировать свои налоговые отчисления. Так же, для предпринимателей отпадает надобность в ведении бухгалтерского учета, даже для юридических лиц отчетность предлагается вести в упрощенном виде, что на практике приводит к сдаче в налоговую инспекцию несоответствующих действительности отчетов.
Обычно ЕНВД выбирают:
• предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, в качестве мелких торговых точек, а так же и крупных торговых объектов, площадью до 150 квадратных метров
• предприниматели, занимающиеся грузоперевозками
• предприниматели, оказывающие бытовые услуги
Это самые распространенные виды деятельности, подпадающие под действие ЕНВД. Согласно статистике, весь мелкий бизнес, такой, как парикмахеры, ремонтники мелкой техники и т.д., сидят на этом режиме налогообложения, находя его крайне выгодным и удобным для себя. Отмена же ЕНВД весьма существенно ударит по данной категории предпринимателей.
Естественно, налоговая нагрузка претерпит изменения. Но изменится она для каждого по-разному. То есть, для точного расчета нужно будет взять информацию о каждом конкретном предпринимателе, данные о его реальной выручке, расходах и просчитать несколько вариантов налогообложения.
Один из вариантов – выбрать общий режим налогообложения. Хотя, конечно, это маловероятно из-за невыгодности такого режима, так как в его рамках НДС платится в размере 20%, а это существенно дорого. Так же придется платить НДФЛ в размере 13%. И это все крайне обременительно для малого бизнеса. В таком случае налоговая нагрузка может вырасти до десяти раз, увеличиваются затраты на бухгалтерские услуги, так как появляется крайне сложная отчетность. Потому вероятность выбора общего режим налогообложения, крайне мала.
Наиболее вероятен переход бизнеса к упрощенной системы налогообложения с дохода, так как налоговая ставка в размере 6% представляется вполне посильной. Кроме того, она позволяет не подтверждать расходы.
Предприниматели, занимающиеся оптовой торговлей с большими объемами закупок и имеющие возможность подтвердить операции официально, возможно, будут применять упрощенную систему налогообложения по схеме «доходы минус расходы».
Остается еще и патентный режим налогообложения. В принципе, этот режим по видам деятельности пересекается с ЕНВД. Например, по транспортным услугам и по розничной торговле. Но обычно патентный режим выходит дороже, потому что патент нельзя уменьшать на сумму страховых взносов. В связи с этим, патентный режим налогообложения не слишком распространен. На практике ЕНВД выбирается предпринимателями гораздо чаще. Однако, в связи с предстоящей отменой ЕНВД, прогнозируется, что часть предпринимателей перейдет именно на данный патентный режим.
Подводя итог: налоговая нагрузка у предпринимателей вырастет в любом случае. Скорее всего, дополнительные налоговые расходы будут восполняться посредством повышения цен на товары и услуги. Таков негласный закон: повышение налогов ведет к повышению цен. Повторюсь, налоговые нагрузки увеличатся у всех: у кого-то в десять раз, кто-то станет платить в два раза больше, кому-то повезет платить наполовину больше, чем сейчас. Изменения будут, конечно же, индивидуальными.
4.4. Можно ли ИП быть самозанятым
Налог на профессиональный доход (НПД) или новое в нашем законодательстве понятие «самозанятость» первоначально ввели в качестве эксперимента в четырех регионах России: Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
Применять в работе данное понятие, наряду с физлицами, разрешили и индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 4 закона №422-ФЗ от 27.11.2018г.). Поговорим о том, какие ИП могут стать самозанятыми, каким образом и на каких условиях.
Да, если ИП перешел на уплату налога на профессиональных доход, но не снимался с учета как ИП, статус у него остается. Он по-прежнему числится в ЕГРИП как индивидуальный предприниматель, просто применяет другой налоговый режим. При этом он работает на тех же условиях, что и самозанятые физлица. Налоговая нагрузка и обязанности в точности такие же, как и у самозанятых без статуса ИП.
Все это означает, что с тех пор, как ИП стал плательщиком НПД, у него пропадают следующие обязанности:
– уплачивать страховые взносы за себя
– сдавать декларации по доходам
– применять онлайн-кассу для приема наличных денег
– принимать безналичную оплату только на расчетный счет
Такой вот облегченный вариант ИП, который обходится гораздо дешевле. Вам нужно будет просто выдавать чеки на каждую оплату и каждый месяц платить налог по ставке 6%, если клиенты юр лица, и 4% – если физлица.
Условия одинаковы и для физлиц, и для ИП:
1. Нужно работать в одиночку и не иметь наемных работников
2. Суммарный доход за год не должен превышать 2.400.000 рублей
3. Запрещено заниматься видами деятельности, перечисленными в п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ. Сюда входит перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке, добыча и реализация полезных ископаемых.
Также нельзя совмещать самозанятость с другими режимами налогообложения и работать по агентским договорам, договорам поручения и комиссии. Запрещается оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей за них, за исключением случаев, когда применяется онлайн-касса, зарегистрированная продавцом товаров.
Если ИП сам лично оказывает услуги, не занимается перепродажей чужих товаров и укладывается в лимит по доходам, он вполне может перейти на НПД, чтобы экономить на взносах, кассе и не отчитываться по доходам. Существенный минус: при этом не будет пенсионных взносов, а значит не происходит накопления пенсионных баллов. Но ИП может платить такие взносы в ПФР на добровольной основе.
Что касается взносов на медицинское страхование, то они уже входят в тот налог, уплачиваемый ИП с доходов на НПД.
Согласно п. 1 ст. 2, предприниматель имеет право перейти на самозанятость, если ведет деятельность в одном экспериментальных регионов. О месте прописки в законе нет ни слова. Речь здесь идет только о месте ведения деятельности. А вот это уже вызывает много вопросов.
Поделиться книгой: