Помоги проекту - поделись книгой:
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме дарения со стороны близких родственников – эти доходы не облагаются налогом).
Все перечисленные выше категории граждан РФ самостоятельно рассчитывают сумму налога, которую они должны уплатить в бюджет, с учетом сумм налога на доходы, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. То есть, если в прошлом году вы получили убыток от продажи ценных бумаг, а в текущем году – прибыль, то из налога, уплаченного с прибыли от продажи ценных бумаг, невозможно будет вычесть убыток прошлого года.
Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В ней нужно указать все полученные вами в налоговом периоде доходы (кроме подарков от близких родственников), источники их выплат, налоговые вычеты, на которые вы претендуете, суммы, удержанные налоговыми агентами, фактически уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Форму налоговой декларации (форму 3-НДФЛ) можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.
Правила ее заполнения (утвержденные приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н) – на том же сайте: http://www.nalog.ru/document.php?id=26227.
После заполнения налоговую декларацию нужно лично представить в налоговую инспекцию по месту регистрации, и не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, по месту вашей регистрации уплатить сумму налога на доходы, рассчитанную в налоговой декларации.
Если вы получали доходы и плательщик не являлся для вас налоговым агентом (то есть не уплатил за вас НДФЛ), вам должно прийти уведомление из налогового органа об уплате налога. Необходимо уплатить налог в два равных платежа: первый не позднее 30 календарных дней с даты вручения вам налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого.
Если же вы подаете декларацию только для получения вычетов, а не для декларирования доходов, то предельных сроков ее подачи не предусмотрено – предоставить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Вы получите назад часть или полностью всю сумму уплаченного НДФЛ через месяц после предоставления заявления и всех необходимых документов в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация может быть предоставлена вами в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларацию можно подать и в электронном виде, тогда у вас отпадет необходимость ее предоставления в бумажном варианте.
Чтобы получить такую возможность, вам потребуется:
• посетить отделение налоговой инспекции по месту жительства и уточнить, можно ли туда предоставить декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Дело в том, что не все отделения ФНС имеют такую возможность. Если ваше отделение ФНС принимает декларации в электронном виде, попросите также предоставить вам перечень аккредитованных специализированных операторов связи, с которыми заключено соглашение на предоставление услуг для электронного обмена данными. Вы можете выбрать одного оператора, с которым заключите договор;
• ознакомиться с порядком предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, используя следующие документы:
♦ приказ МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, утверждающий порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=36325;
♦ методические рекомендации об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом МНС от 10.12.2002 № БГ-3-32/705 http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=40570;
♦ приказ МНС от 22.12.2003 № БГ-3-13/705, утверждающий формат предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=78194#p40;
• для предоставления декларации в электронном виде вам потребуется электронная цифровая подпись, позволяющая идентифицировать вашу подпись и вашу личность, а также подтверждение отсутствия искажения информации налоговой декларации в электронном виде. Чтобы приобрести электронную подпись, необходимо выбрать удостоверяющий центр и (или) специализированного оператора связи и заключить с ним договор;
• помимо подписи вам понадобится также специализированное программное обеспечение, которое можно приобрести также у специализированного оператора связи. Вам нужно установить его у себя на компьютере, обязательно подключенном к Интернету. Программное обеспечение будет осуществлять следующие функции:
• формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС России, для их последующей передачи в отделение налоговой инспекции в электронном виде;
• отправка запросов в отделение ФНС для получения информационной выписки, подтверждающей исполнение вами налоговых обязательств;
• шифрование и расшифрование информации с использованием средств криптографической защиты информации;
• формирование электронной цифровой подписи при передаче информации и ее проверка при получении;
• приобрести программное обеспечение, совместимое с электронными системами налоговых органов, установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет.
Необходимое программное обеспечение будет предоставлено специализированным оператором связи.
Когда вы «пройдете» все шаги и настанет время для подачи декларации (а датой предоставления электронной декларации считается дата ее отправки в налоговый орган), вам необходимо проделать следующие действия:
• после заполнения декларации в специализированном программном обеспечении вы должны подписать ее вашей электронной подписью. После этого вы шифруете ее и отправляете на электронный адрес налогового органа;
• в течение 24 часов вы должны получить от налогового органа квитанцию о приеме декларации в электронном виде, ее нужно сохранить в архиве.
Позже вы сможете обратиться в отделение налоговой инспекции для получения электронной информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.
Общая сумма социальных вычетов составляет 100 тыс. руб., это тот максимум, который вы можете вернуть из налогооблагаемой базы НДФЛ по всем расходам, попадающим под социальные вычеты. Расходы на благотворительность ограничены не этой суммой, а только налогооблагаемой базой (вы не можете вернуть налог в большем размере, чем его оплатили за год). Так что вы вправе самостоятельно определять, какие затраты (с учетом ограничения 100 тыс. руб.) предъявлять к вычету.
С 2009 года сумма будет увеличена до 120 тыс. руб.
ВАЖНО
Для заявления вашего права на социальный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Если же вы предоставляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий – 30 апреля (или на следующий рабочий день после 30 апреля, если 30 апреля приходится на праздничный или выходной день).
Неиспользованные в данном налоговом периоде суммы социальных вычетов не могут быть перенесены на следующие годы: если вы не воспользовались вычетом за прошлые периоды либо ваш официальный доход был слишком мал, чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ на все осуществленные расходы, их уже нельзя восполнить в следующие годы. Потребовать предоставления социальных вычетов вы можете в течение 3 лет с того года, когда вы произвели те или иные расходы.
Также важно, что социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором вами произведены расходы на медицинские цели. Если вы оплатили те или иные расходы в 2006 году, то не сможете получить вычет, рассчитанный на базе вашего дохода за 2008 год.
Вычет на благотворительность
Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели в виде денежной помощи следующим организациям:
• организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые за счет средств бюджета;
• физкультурно-спортивные организации, а также образовательные и дошкольные учреждения, получающие средства на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд;
• религиозные организации, направляющие полученные средства на осуществление ими уставной деятельности.
ВАЖНО
Часто некоторые организации оплату своих услуг взимают как «добровольное пожертвование». Если они не относятся к упомянутому выше перечню, вы не можете претендовать на вычет по данным расходам.
Вычет на благотворительность составляет до 25 % от суммы дохода, полученного в налоговом периоде (календарном году), который вы израсходовали на благотворительные цели.
Вычет на образование
Данный вид социального налогового вычета предоставляется следующим категориям граждан (физическим лицам):
• тем, кто понес расходы на свое обучение;
• тем, кто оплатил обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;
• опекунам или попечителям, оплатившим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Правда, право на получение вычета сохраняется и после прекращения опеки или попечительства, если вы оплачивали обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях.
Социальный вычет предоставляется при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (при вузе, или действующих самостоятельно), на курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т. п.), в яслях, детских садах, музыкальных, художественных и спортивных школах, которые имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Вычет предоставляется за весь срок обучения в учебном заведении, а также за период, в котором вы или ваш ребенок (подопечный) пребывали в академическом отпуске.
Есть и исключения, по которым вычеты получить невозможно, так как они не подлежат лицензированию:
• образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения,
которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;
• индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.
Вычет предоставляется в размере понесенных расходов, но ограничен суммой в 100 тыс. руб. (с 2009 года – 120 тыс. руб.) Это единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и затратами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования. Вычет по расходам на обучение детей ограничен суммой в 50 000 руб. То есть сумма компенсации не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
ВАЖНО
Социальный налоговый вычет на образование не действует:
♦ если оплата обучения была произведена за счет материнского капитала;
♦ если производящий расходы на образование является индивидуальным предпринимателем, либо пенсионером.
Например, у супружеской пары двое детей, дочь учится в вузе (стоимость обучения 60 тыс. руб. в год), а сын – в школе (стоимость обучения 25 тыс. руб. в год). Дополнительно глава семьи в текущем году посетил двухдневный семинар по проектному управлению стоимостью 25 тыс. руб., который проводила консалтинговая компания. Годовой доход родителей составляет 1 млн руб. Соответственно, они могут оформить социальный налоговый вычет в следующем объеме:
• 50 тыс. руб. – на дочь;
• 25 тыс. руб. – на сына;
• расходы на семинар для главы семейства не попадают под налоговый вычет как образовательная деятельность в форме семинаров, которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации.
Итого годовой размер социального налогового вычета на детей будет равен 75 тыс. руб. за прошедший год. Соответственно, родители смогут на эту величину уменьшить налоговую базу по НДФЛ и получить на банковский счет возврат части уплаченного за истекший год НДФЛ. Размер полученной суммы составит 75 тыс. х 13 % = 9750 руб.
Чтобы получить вычет на образование, вам понадобится подготовить следующие документы и предоставить их в налоговую инспекцию по месту регистрации:
• письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение;
• заполненную декларацию по НДФЛ за истекший год;
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг;
• справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на дневной форме, если речь идет о вычете по образованию детей и в договоре на оказание образовательных услуг дневная форма обучения не оговорена;
• документы, подтверждающие фактическую оплату обучения;
• копию лицензии образовательного учреждения или иного равнозначного документа, подтверждающего его образовательный статус, вместе с копией приложения к лицензии или иному документу;
• копию свидетельства о рождении ребенка, если вы получаете вычет по расходам на образование ребенка и дополнительные документы, при необходимости;
• заявление на перечисление денег на ваш банковский счет, реквизиты вашего счета в банке.
ВАЖНО
Копии указанных выше документов не требуют обязательного нотариального заверения. Вы, как налогоплательщик, подающий заявление на вычет, можете их заверить сами, поставив дату и свою подпись с расшифровкой. Но при подаче документов в налоговую по месту регистрации вам придется взять с собой оригиналы, предоставить их сотруднику налоговой, он сопоставит копии и оригиналы и проставит отметку о соответствии копий подлинникам, а также дату их принятия.
Оформив и сформировав весь перечисленный выше пакет документов, вы его представляете в налоговую инспекцию по месту регистрации. После сдачи документы проходят проверку на соответствие действительности. Это длительный процесс, и он может занять свыше 4–5 месяцев. Затем, если вычет для вас одобрят, в течение 1 недели вы получите возврат причитающейся суммы на счет, открытый в Сбербанке России.
Подробнее рассмотрим требования ко всем указанным выше документам.
• Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение. Это заявление составляется в произвольной форме и передается в налоговую инспекцию по месту регистрации вместе с налоговой декларацией по НДФЛ за тот год, в котором были понесены расходы на обучение. Если вы уже сдали декларацию за год, в котором производились расходы на обучение, но не заявили о своем праве на вычет, то можете в течение последующих 3 лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов уже вместе с новой декларацией.
• Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Эта справка заказывается в бухгалтерии той компании, в которой вы получаете ваш доход.
• Копия договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг вам либо вашему ребенку (подопечному или бывшему подопечному в возрасте до 24 лет). Договор нужен, чтобы подтвердить, что понесенные расходы были связаны именно с обучением и именно в очной форме (если речь идет об оплате обучения детей и подопечных). Поэтому в нем должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение, и сумма оплаты должна соответствовать расходам, представленным в платежных документах. Если плата за обучение менялась, необходимо представить дополнительный документ, подтверждающий данное изменение, с указанием конкретной суммы. Этим документом может быть, например, дополнительное соглашение к договору.
• Справка образовательного учреждения, подтверждающая дневную форму обучения детей. Данную справку можно не предоставлять, если в договоре на обучение нет упоминания о том, что речь идет именно об очной форме обучения.
СОВЕТ
Не беда, если ваш ребенок или подопечный учится не на дневной форме. Если у него есть официальные источники дохода, то он сам способен претендовать на вычет, а вы можете просто добавлять деньги на оплату образования, если собственных средств у него не хватает. В этом случае ваш ребенок или подопечный будет иметь право на вычет вне зависимости от формы обучения.
• Документы, подтверждающие фактическую оплату обучения (при этом абсолютно неважно, платили ли вы за обучение в наличной или безналичной форме): это могут быть квитанции к приходному кассовому ордеру, чек кассового аппарата, банковские платежные документы.
ВАЖНО
В платежных документах должны быть указаны персональные данные того, кто оплачивал обучение и будет подавать пакет документов на налоговый вычет, а не данные учащегося, за которого произведена оплата. Иногда эти данные совпадают, если вы сами оплачиваете себе обучение, или нет, например, когда вы оплачиваете обучение в вузе своего ребенка.
• Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения. Это необходимо для того, чтобы доказать право учреждения на образовательную деятельность. К копии лицензии нужно обязательно добавить приложение, без которого лицензия недействительна.
ВАЖНО
Наличие госаккредитации вуза, его местоположение (Россия или зарубежье), форма собственности учреждения не влияют на возможность получить налоговый вычет по расходам на образование. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
• Копия свидетельства о рождении ребенка (если вы подаете заявление на вычет по расходам на обучение ребенка). Если ваш ребенок был усыновлен, то дополнительно потребуется копия свидетельства об усыновлении. Если речь идет о вычете при оплате обучения подопечного или бывшего подопечного, вам потребуется дополнительно копия решения (постановления) о назначении вас его опекуном или попечителем.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь в виду, что возврат средств налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки декларации в течение трех месяцев со дня представления ее и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Вычет на лечение
Помимо уже рассмотренных затрат, по которым можно претендовать на социальный вычет, вы также вправе получить компенсацию за расходы на покупку медикаментов и оплату медицинского лечения.
Вычет вы можете получить за медицинские расходы как на себя, так и в отношении близких родственников: супруги (супруга), ваших родителей и детей в возрасте до 18 лет.
Вычет по расходам на лечение (собственное или членов семьи) предоставляется на сумму:
• средств, фактически уплаченных медицинскому учреждению (обладающему соответствующей лицензией) за предоставленные услуги. При этом перечень услуг, по которым можно получить вычет, утвержден Правительством РФ и имеет ограничения. Данные расходы могут быть произведены в отношении медицинских услуг, оказанных не только лично вам, но и вашим близким родственникам (супругам, родителям и детям до 18 лет). Здесь тоже можно обратиться к перечню Правительства РФ по медицинским услугам, попадающим под налоговый вычет;
• стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств, как для себя, так и для близких родственников (родителей, детей до 18 лет, супругов);
• страховых взносов, уплачиваемых лично (а не работодателем!) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС), заключенным персонально или в пользу близких (супругов, родителей, детей до 18 лет) со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Социальный вычет на лечение ограничен суммой в 100 тыс. руб., как и все социальные вычеты, кроме расходов на благотворительность (с 2009 года – 120 тыс. руб.). Правда, в отношении вычетов на лечение есть исключение – его можно увеличить в случае оплаты вами дорогостоящих видов лечения, перечень которых также утверждается Правительством РФ. Рассмотрим подробнее порядок получения социальных вычетов на лечение.
Вычет при покупке медикаментов
Для заявления права на компенсацию расходов на медикаменты нужно, чтобы:
• наименование купленного вами лекарства соответствовало Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (см. ниже);
• у вас обязательно были платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение медикаментов. Ими могут выступать, например, кассовые чеки;
ВАЖНО
Если приобретенные медикаменты оплачивала ваша организация (то есть медикаменты приобретались за счет средств компании, а не за ваш счет), то вы не можете претендовать на вычет. Социальный налоговый вычет предоставляется только по медикаментам, купленным вами за счет собственных средств.
• приобретенное лекарство обязательно было куплено по рецепту врача, оформленному надлежащим образом.
ВАЖНО
Медицинские средства должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у. На одном бланке должно содержаться не более двух лекарственных средств. Чтобы иметь право на социальный налоговый вычет, необходимо выписать рецепт в двух экземплярах, один из которых вы предъявите в аптеку для покупки нужных вам медикаментов, а второй предоставите в налоговый орган при подаче декларации для получения налогового вычета. Обязательно убедитесь, чтобы на экземпляре рецепта, предназначенного для налоговой, был проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». Если вы предоставите в налоговую инспекцию экземпляр рецепта, где будет стоять штамп отпуска лекарственных средств, то вычет вы не получите. Если штампа «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» на рецепте вообще не будет, вы также не сможете получить вычет по нему.
Согласно Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201, к лекарственным средствам, подходящим под вычет, относятся, в частности, следующие категории препаратов:
АНЕСТЕТИКИ И МИОРЕЛАКСАНТЫ
Поделиться книгой: