Больничный лист: Практическое пособие

номер и дата выдачи;

фамилию, имя, отчество застрахованного лица;

число, месяц и год его рождения;

место работы;

период работы;

профессия (должность);

основания выдачи документа.

В качестве основания для выдачи документа можно указать приказы, лицевые счета, расчетные ведомости и т. д. Отсутствие указания основания выдачи документа не является основанием для отказа в его принятии.

Записи в трудовой книжке должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку. Например, в записях, сделанных с 1 января 2004 г. (в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 10 октября 2003 г. № 69 и зарегистрированной Минюстом России 11 ноября 2003 г. под № 5219), не должно быть сокращений в словах, даты должны быть записаны арабскими цифрами, зачеркивание недействительных записей не допускается – исправительная запись вносится под следующим порядковым номером, причина увольнения указывается со ссылкой на надлежащий пункт, например ст. 77 Трудового кодекса РФ, и т. д.

Если запись о работе внесена в трудовую книжку на основании решения комиссии по установлению стажа, принимаемого в соответствии с п. 34 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, она считается документально подтвержденной.

Если у застрахованного лица изменялись фамилия (имя, отчество), то есть имеется несоответствие персональных данных в документах, то факт принадлежности этого документа именно этому гражданину устанавливается на основании свидетельства о заключении брака, свидетельства о расторжении брака, свидетельства о перемене фамилии, имени или отчества, прочих справок компетентных органов.

Если в документах о периоде работы, службы или деятельности застрахованных лиц не указаны дата и месяц, а только год, то датой этого года считается 1 июля. Если год и месяц указаны, но не указано число этого месяца, то 15-е число указанного месяца будет приниматься условной датой для подсчета страхового стажа.

2.2. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа и прочих факторов

При временной утрате трудоспособности по причине заболевания или травмы, а также при нахождении гражданина на карантине, необходимом долечивании в санаториях и на курортах непосредственно после лечения в стационаре, вынужденном протезировании по медицинским показаниям пособие назначается и выплачивается застрахованным лицам, имеющим общий страховой стаж 6 месяцев и более, в следующих размерах:

1) при страховом стаже 8 лет и более – 100% от среднего заработка;

2) при страховом стаже от 5 лет включительно до 8 лет – 80% от среднего заработка;

3) при страховом стаже до 5 лет – 60% от среднего заработка.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит не только от длительности страхового стажа застрахованного лица, но также от характера временной нетрудоспособности, категории застрахованного лица и прочих факторов.

При временной нетрудоспособности по причине заболевания или травмы, наступившей в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, прекращения служебной или иной деятельности, при которой гражданин являлся застрахованным лицом (то есть при потере статуса застрахованного лица в течение месяца после прекращения работы), гражданин имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка, рассчитанного по общим правилам по последнему месту (местам) работы.

...

Пример

Рассмотрим пример расчета больничного листа работника, заболевшего в течение 30 календарных дней после увольнения.

Бывший работник ООО «Лидер» (предприятие – плательщик ЕСН) Иванов П.П. болел с 1 по 6 апреля 2007 г. включительно. Работу на ООО «Лидер» Иванов П.П. прекратил с 20 марта 2007 г., о чем у него была сделана запись в трудовой книжке. В период со дня увольнения до болезни и во время болезни Иванов нигде не работал. Общий страховой стаж работника – 10 лет и 19 дней (более восьми лет). Следовательно, Иванову в период работы на ООО «Лидер» причиталось бы пособие в размере 100% его среднего заработка. В данной ситуации согласно современному законодательству, больничный лист ему будет оплачен исходя из 60% среднего заработка (так как 30 календ. дней со дня увольнения до начала болезни не прошло). Если бы аналогичная ситуация произошла в прошлом, 2006 г., то рассчитывать на пособие Иванов не смог бы вовсе. Общий заработок бывшего сотрудника ООО «Лидер» Иванова за расчетный период (с 1 апреля 2006 г. по 20 марта 2007 г., всего 354 (365 – 11) календ. дня) составил 265 000,00 руб. (из заработка была исключена компенсация отпуска при увольнении – в предшествующие 12 месяцев Иванов в ежегодном отпуске не был и не болел). Расчетный период Иванов отработал полностью. Среднедневной заработок работника для расчета пособия равен 449,15 руб. (265 000,00 руб.: 354 календ. дня x 60%).

Сравним с максимальным:

16 125 руб.: 30 календ. дней = 537,50 руб.,

где 30 – число календарных дней в апреле 2007 г.

Таким образом, Иванову полагается пособие исходя из его фактического среднего дневного заработка (449,15 руб. меньше, чем 537,50 руб.). Сумма начисленного пособия составит:

449,15 руб. х 6 календ. дней = 2694,90 руб.,

из них 898,30 (449,15 руб. х 2 календ. дня) – за счет ООО «Лидер»,

а 1796,60 (449,15 руб. х 4 календ. дн.) – за счет ФСС РФ.

Так как при увольнении у застрахованных лиц страховые медицинские полисы обязательного страхования граждан не изымаются, врач вполне может выписать больничный лист больному, заболевшему после увольнения. При камеральной проверке сотрудниками фонда социального страхования в дополнение к больничному листу и расчету пособия нужно приложить копию приказа об увольнении и копию трудовой книжки, заверенную датой обращения за пособием, чтобы подтвердить сроки отсутствия работы у застрахованного лица после увольнения (не более 30 календарных дней), а также правомочность применения ограничения пособия в размере 60%. При невозможности получения пособия по бывшему месту работы (либо нежелании) неработающий на момент наступления временной нетрудоспособности менее 30 календарных дней после увольнения гражданин имеет право обратиться за пособием непосредственно в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации бывшего работодателя.

Если временная нетрудоспособность застрахованного лица наступила в связи с необходимостью ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, то пособие выплачивается:

при амбулаторном лечении ребенка (на дому под контролем лечащего врача и посещении поликлиники или клиники) – за первые 10 календарных дней по общим правилам исчисления пособия в зависимости от страхового стажа, за последующие дни – в размере 50% среднего заработка;

при стационарном лечении ребенка (госпитализации) – за все дни нахождения в стационаре в размере среднего заработка, рассчитанного в зависимости от страхового стажа ухаживающего.

Если временная нетрудоспособность застрахованного лица наступила в связи с необходимостью ухода за больным членом семьи или ребенком старше 15 лет, то пособие выплачивается:

при амбулаторном лечении заболевшего члена семьи или ребенка старше 15 лет в зависимости от страхового стажа ухаживающего;

при стационарном лечении заболевшего члена семьи или ребенка старше 15 лет пособие по уходу не назначается.

...

Пример

Расчет больничного листа по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет при амбулаторном лечении.

Петрова А.А. – уборщица ООО «Победа» – с 12 марта 2007 г. по 31 марта 2007 г. находилась на больничном по уходу за ребенком Петровой Аллой в возрасте 13 лет при амбулаторном лечении. 1 апреля 2007 г. Петрова приступила к работе и принесла больничный лист. Стаж трудовой деятельности Петровой на данном предприятии составляет 17 лет 8 месяцев 11 дней. С начала года Петрова первый раз взяла больничный по уходу за ребенком Аллой. Таким образом, больничный лист будет оплачен работнице в размере 100% за первые 10 календарных дней, за последующие дни – в размере 50%.Так как последующие дни превышают срок возможных дней выплаты пособия по одному случаю заболевания ребенка, установленный в 15 дней, 5 дней больничного Петровой не будут оплачены.

Для удобства сгруппируем все полученные Петровой А.А. выплаты в течение 12 месяцев, предшествующих наступлению нетрудоспособности:

...

Расчет среднедневного заработка:

41 400,00: 316 календ. дней получения заработной платы = 131,01.

Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения в связи с продолжительностью страхового стажа за первые 10 календ. дней:

131,01 х 100% = 131,01.

Расчет среднедневного заработка с учетом максимального ограничения пособия в марте 2007 г:

16 125,00: 31 календ. день = 520,16.

Сравнение величин среднедневного заработка:

131,01 (фактический) < 520,16 (максимальный).

В данном случае часть пособия рассчитывается исходя из фактического среднедневного размера за первые 10 дней нахождения на больничном:

131,01 х 10 календ. дней (с 12 по 21 марта) = 1310,10.

Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения за последующие календарные дни нетрудоспособности:

131,01 х 50% = 65,51.

Далее часть пособия рассчитывается исходя из фактического среднедневного размера за последующие 5 дней нахождения на больничном:

65,51 х 5 календ. дней (с 22 по 26 марта) = 327,55.

Общий размер пособия по уходу за ребенком Петровой А.А. за 20 календарных дней нетрудоспособности, из которых 5 не оплачиваются, составит:

1310,10 + 327,55= 1637,65.

Заработок Петровой по 11 марта 2007 г. (за 6 раб. дней) составит:

4000,00: 21 раб. день х 6 раб. дней = 1142,88.

Петрова получает ежемесячные стандартные вычеты в размере 400 руб. на себя и по 600 руб. на двоих детей. Ее доход с начала года составляет:

(4000,00 + 4000,00 + (1142,88 + 1637,65)) = 10 780,53. С учетом применения стандартных вычетов и после удержания подоходного налога Петрова получит за март следующую сумму:

(1637,65 + 1142,88) – (1637,65 + 1142,88 – 400,00 – 600,00 – 600,00) х 13% = 2627,53.

ООО «Победа» является плательщиком ЕСН, поэтому сумма пособия по уходу за ребенком будет полностью отнесена в счет уменьшения расчетного ЕСН в части ФСС.

Если бы ООО «Победа» не являлось плательщиком ЕСН, а применяло бы упрощенную систему налогообложения, то сумма пособия, выплаченного Петровой, осталась бы точно такой же, только вся сумма свыше минимального размера должна была бы быть выплачена из средств работодателя, а ФСС РФ возместил бы расходы только в пределах «минималки».

Расчет среднедневного заработка с учетом минимального ограничения пособия в марте 2007 г.:

1100,00: 31 календ. день = 35,48.

35,48 х 15 календ. дней = 532,20 – оплата пособия Петровой за счет ФСС.

1637,65 – 532,20 = 1105,45 – оплата пособия Петровой за счет работодателя, не являющегося плательщиком ЕСН.

...

Пример

Расчет больничного листа по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет при амбулаторном лечении.

Изменим условия предыдущего примера.

У Петровой А.А. одновременно заболели две дочери: Алла 13 лет и Алина 5 лет, посещающая детский сад. В данном случае Петровой выгоднее оформить больничный лист по уходу за ребенком до 7 лет, так как в этом случае будут оплачены в размере 50% и дни нетрудоспособности сверх установленных 15 дней по одному случаю заболевания, для детей от 7 до 15 лет ограничивается только общее число дней нахождения на больничном по уходу в целом за календарный год – 60 дней (а в случае заболевания, входящего в особый перечень, – 90 дней).

Часть пособия рассчитывается исходя из фактического среднедневного размера, умноженного на 50%, за все последующие 10 календарных дней нахождения на больничном:

65,51 х 10 календ. дней (с 22 по 31 марта) = 655,10.

Общий размер пособия по уходу за ребенком Петровой А.А. в возрасте 5 лет за все 20 календарных дней нетрудоспособности, из которых первые 10 календарных дней оплачиваются в зависимости от стажа – у Петровой это 100%, а последующие 10 календарных дней – в размере 50% среднего заработка, – составит:

1310,10 + 655,10 = 1965,20.

Если страховой стаж застрахованного лица на дату наступления временной нетрудоспособности составляет менее шести месяцев, то при всех видах временной нетрудоспособности пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районных коэффициентов. Минимальный размер оплаты труда с 1 мая 2006 г. составляет 1100 руб. согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», с 1 сентября 2007 г. МРОТ будет составлять 2300 руб., по этому поводу уже принят Федеральный закон от 20 апреля 2007 г. № 54-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» и другие законодательные акты Российской Федерации». Даже если средний заработок лица, имеющего страховой стаж менее шести месяцев, рассчитанный с учетом установленного процента (60% до пяти лет страхового стажа), будет больше минимального размера оплаты труда на дату наступления страхового случая, то выплата пособия все равно должна производиться в размере МРОТ из расчета за календарный месяц. Если же, наоборот, средний заработок, рассчитанный по общим правилам, будет меньше МРОТ, то рассчитать больничный нужно будет по меньшей величине. В п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ говорится, что пособие по временной нетрудоспособности в данном случае выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, гарантии получения пособия не ниже МРОТ Закон не предусматривает. В ст. 2 Трудового кодекса РФ основным принципом правового регулирования трудовых отношений признается обеспечение права каждого работника на выплату заработной платы не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В соответствии со ст. 133 Трудового кодекса РФ минимальный размер оплаты труда не может быть меньше размера прожиточного минимума трудоспособного человека, но в соответствии со ст. 421 Трудового кодекса РФ повышение размера минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума производится поэтапно в установленные сроки. Поэтому выплата заработной платы ниже прожиточного минимума не является в настоящее время нарушением трудового законодательства, ответственность за это пока не предусмотрена, местные органы исполнительной власти пытаются лишь косвенно повлиять на сознательность работодателей, призывая их выплачивать заработную плату не ниже прожиточного минимума, установленного в регионе. Исходя из этого, начисление пособия по временной нетрудоспособности в размере ниже МРОТ теоретически возможно. Организациям, выплачивающим заработную плату ниже прожиточного минимума, высылают по почте письмо-уведомление с приглашением на комиссию директора и главного бухгалтера либо звонят и называют дату и время визита. В комиссию обычно входит несколько человек: заместитель начальника администрации, курирующий вопросы заработной платы, представители отдела камеральных проверок и отдела работы с налогоплательщиками, представители пенсионного фонда. Хотя официальных методов воздействия на работодателей, выплачивающих низкие зарплаты, не существует, но им могут назначить выездную налоговую проверку; за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оштрафовать в размере 20% от неуплаченных сумм страховых взносов, при злостном умысле – на 40%; это возможно согласно ст. 27 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ; за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов предусмотрена уголовная ответственность должностных лиц организации по ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ.

Если работник заболевает, проработав на данном предприятии менее 6 месяцев, но у него в трудовой книжке имеется запись о еще некотором времени работы на другом – предыдущем предприятии, то все-таки 100% гарантии необходимого страхового стажа это не дает. Нужно попросить у работника предъявить с предыдущего места работы справку по форме 2-НДФЛ; коды доходов, указанные в этой справке, раскроют характер получаемых работником доходов: заработная плата либо пособие. Необходимые сведения можно получить и от самого работника, объяснив ему, что за заведомо ложные предоставленные сведения излишне выплаченная часть пособия будет обязательно с него удержана. Страховой стаж приравнивается к непрерывному трудовому стажу у тех работников, у кого за период до 1 января 2007 г. он окажется меньше непрерывного, т. е. за работником сохранится тот размер пособия, который он получал ранее.

...

Пример

Рассмотрим пример подсчета страхового стажа при использовании работником периодов получения пособий с небольшим непрерывным стажем.

Работница была принята впервые на работу с 25 октября 2006 г. С 28 февраля 2007 г. по 19 июля 2007 г. она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 20 июля 2007 г. по 10 января 2008 г. взяла отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.

11 января 2008 г. работница вышла на работу, 15 января 2008 г. она заболела и через несколько дней представила на предприятие листок временной нетрудоспособности. В этом случае работница не имеет права на расчет пособия из среднего заработка, так как за все время трудовой деятельности перед наступлением временной нетрудоспособности она фактически не отработала шести месяцев для исчисления страхового стажа. Страховой стаж – период, когда с выплат начисляются страховые взносы. Периоды получения пособия в страховой стаж не засчитываются, так как с них никаких отчислений на социальное страхование не производится. При этом пособие за период болезни работницы из расчета за полный календарный месяц не может превышать МРОТ, действующий в месяце наступления нетрудоспособности по причине болезни.

...

Пример

Рассмотрим пример подсчета страхового стажа при использовании работником периодов получения пособий с большим непрерывным стажем.

Работница была принята на работу в ООО «Столица» с 25 октября 2006 г. Непрерывный, он же общий ее стаж на эту дату составляет 5 лет 0 месяцев 3 дня. С 28 февраля 2007 г. по 19 июля 2007 г. она находилась в отпуске по беременности и родам, ожидая третьего ребенка. С 20 июля 2007 г. по 10 января 2008 г. она взяла отпуск по уходу за младшим ребенком до 1,5 лет. 11 января 2008 г. работница вышла на работу, 15 января 2008 г. она заболела и через несколько дней представила на предприятие листок временной нетрудоспособности. В этом случае работница имеет право на расчет пособия из среднего заработка, умноженного на 60%, так как к ее непрерывному стажу на 25 октября 2006 г. инспектор отдела кадров прибавит те месяцы и дни, когда она работала и получала заработную плату в ООО «Столица». И хотя это ее третий ребенок и, по всей вероятности, она использовала декретные отпуска и с другими детьми, проводить следствие на этот счет никто не имеет права, в данном случае применяются нормы п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

В отличие от возможности исчисления пособия по временной нетрудоспособности ниже минимального размера оплаты труда выплата этого пособия строго регламентирована в размере, не превышающем максимальный размер, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год (в 2007 г. это 16 125 руб.). Но максимальный размер указанного пособия затрагивает в отдельности каждое место работы застрахованного лица, работающего у нескольких работодателей. Поэтому для этой категории граждан суммарные выплаты по больничным листам могут превышать максимальный размер ограничения. Не считается превышением максимального размера пособия на территориях округов, районов и местностей, применяющих районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам, исчисленный с учетом этих районных коэффициентов. Например, на территории Ханты-Мансийского округа максимальная сумма пособия с учетом районного коэффициента за полный календарный месяц составляет 24 187,5 руб.

При желании организации могут выплатить своим работникам по больничным листам суммы, которые превышают максимальное или расчетное пособие. Но эти суммы уже не будут иметь статуса пособия, а будут являться доплатой к заработной плате, так как в данном случае будут нарушены пропорции процента пособия в зависимости от стажа, среднедневного заработка или максимального ограничения. Поэтому такую доплату нужно облагать единым социальным налогом и страховыми взносами от несчастных случаев. Письмо Минфина России от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74 указывает на то, что доплата по больничным листам до размера фактического заработка облагается социальным налогом.

При определении размера пособия по временной нетрудоспособности за время простоя нужно сравнивать две величины: размер сохраняемой за время простоя заработной платы и расчетный размер пособия, исчисленного по общим правилам. Если размер сохраняемой заработной платы ниже расчетного размера пособия, то выплачивается заработная плата, если, наоборот, заработная плата, сохраняемая за работником на время простоя выше рассчитанного по общим правилам пособия, то выплачивается наименьшая из этих величин – пособие. В соответствии со ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя оплачивается в следующих величинах в зависимости от виновника простоя:

1) не ниже 2/3 средней заработной платы, если простой по вине работодателя;

2) не ниже 2/3 тарифной ставки (оклада), рассчитанной пропорционально времени простоя, если вина работодателя и работника отсутствует;

3) по вине работника время простоя не оплачивается.

...

Пример

Расчет больничного листа по временной нетрудоспособности, наступившей во время простоя.

Токарь ЗАО «Знамя» Миронов В.П. работает по сдельным расценкам. С 12 марта 2007 г. по 29 марта 2007 г. на заводе не было электричества (отключено за неуплату), в связи с этим Миронов не имел возможности работать на электроприводном станке. Простой длился 14 рабочих дней. 22 марта Миронов заболел и принес больничный, закрытый 26 марта, – 5 календарных дней. Бухгалтеру ЗАО «Знамя» нужно сделать два расчета, чтобы определить размер пособия по временной нетрудоспособности. Для удобства все доходы Миронова В.П. можно сгруппировать в таблицу.

Окончание таблицы.

...

Расчет средней заработной платы производится за 12 календарных месяцев. Разовая премия к юбилею, выплаченная из прибыли предприятия (ЕСН на эту сумму не начисляли), пособие по болезни и отпускные в расчет средней заработной платы не принимаются.

Расчет среднедневного заработка для определения выплаты за время простоя:

165 500,00: 215 = 769,77 руб.

По приказу директора дни простоя оплачиваются в размере 2/3 заработной платы.

На время болезни Миронова с 22 по 26 марта выпадает три рабочих дня. За эти три дня Миронову полагается сохранение средней заработной платы в размере 2/3:

769,77 х 3 раб. дня х 2/3 = 1539,54 руб.

Расчет среднедневного заработка для определения размера пособия по больничному листу:

165 500,00: 316 = 523,73 руб.

У Миронова страховой стаж более 8 лет, поэтому среднедневной заработок, исчисленный по календарным дням, сохранится за ним в размере 100%, но не более максимального ограничения. Максимальный размер для марта 16 125,00 руб.: 31 календ. день= 520,16 руб. Среднедневной заработок Миронова выше максимального ограничения, поэтому больничный лист будет рассчитан по максимальному:

520,16 руб. х 5 календ. дней = 2600,80 руб.

Сравниваем эти две суммы:

1539,54 < 2600,80.

В данном случае по больничному листу Миронову будет начислена сумма 1539,54 руб. Разница в том, что не всю эту сумму оплатит работодатель, а только первые два дня, так как ЗАО «Знамя» является плательщиком ЕСН. Остальная часть суммы будет возмещена фондом социального страхования – принята к зачету.

2.3. Основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности, рассчитанный согласно страховому стажу и прочим факторам, может быть снижен, согласно ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ до суммы, не превышающей минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц. Основанием для снижения размера пособия может являться любое из следующих действий застрахованного лица:

1. Нарушение во время временной нетрудоспособности без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом, – со дня, когда было допущено нарушение.

2. Неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы – со дня, когда было допущено нарушение.

3. Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, – за весь период нетрудоспособности.

Ранее и в ситуациях, описанных выше, застрахованные лица полностью утрачивали право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

2.4. Страховые случаи временной нетрудоспособности

Больничный лист по временной нетрудоспособности выдается застрахованному лицу в следующих случаях:

утрата трудоспособности по причине заболевания;

утрата трудоспособности по причине травмы;

утрата трудоспособности в связи с искусственным прерыванием беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

необходимость ухода за больным членом семьи – взрослым или ребенком старше 15 лет амбулаторно;

необходимость ухода за больным ребенком младше 15 лет амбулаторно или в стационаре;

в случае карантина застрахованного лица;

в случае карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего детское дошкольно-образовательное учреждение – детский сад;

в случае карантина недееспособного члена семьи, признанного официально недееспособным в установленном порядке;

в случае протезирования в стационаре по медицинским показаниям;

при долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после лечения в стационаре по необходимым показаниям на территории Российской Федерации.

Пособие по временной нетрудоспособности при карантине назначается в случае, когда работник отстранен от работы органами санитарно-эпидемиологической службы из-за заразного заболевания лиц, окружавших его (п. 19 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6, п. 6.1 Инструкции о порядке выдачи документов о нетрудоспособности).

До 1 января 2005 г. период выплаты пособия при бытовой травме зависел от причины ее наступления. Например, согласно п. 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6 (далее – Положение об обеспечении пособиями), при бытовой травме пособие выдавалось с шестого дня наступления нетрудоспособности; при бытовой травме, полученной в результате стихийного бедствия либо анатомического дефекта пострадавшего, – с первого дня наступления нетрудоспособности. В настоящее время больничные листы, выданные застрахованным лицам по причине бытовой травмы, рассчитываются точно так же, как и больничные листы, выданные в связи с заболеванием, и п. 14 Положения об обеспечении пособиями как противоречащий законодательству Российской Федерации, в частности ст. 8 Федерального закона № 202-ФЗ, с 2005 г. не применяется. Из травм обособленно выделяется лишь травма, полученная на производстве.

Если гражданин имеет большой страховой стаж, но в определенный промежуток времени нигде не работает и не ведет иной трудовой деятельности, то за исключением 30 календарных дней со дня прекращения деятельности по последнему месту работы при заболевании, травме права на получение пособия при наступлении вышеперечисленных случаев он не имеет.

2.5. Продолжительность выплаты пособий по временной нетрудоспособности в зависимости от определенных условий

За весь период временной нетрудоспособности, наступившей вследствие заболевания или травмы, пособие выплачивается застрахованному лицу со дня начала болезни до дня восстановления способности трудиться либо, наоборот, установления полной или ограниченной инвалидности, то есть если медико– социальная экспертная комиссия назначит этому лицу группу инвалидности. По продолжительности нахождения на больничном листе у взрослого человека ограничений нет: либо до выздоровления, либо до установления инвалидности.

Ограничение выплаты пособия в период не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году установлено застрахованным лицам, признанным в установленном порядке инвалидами и имеющими ограничение способности к трудовой деятельности. Исключение составляет заболевание инвалидов «рабочих» групп туберкулезом, имеющих право получать пособие и более длительное, необходимое для восстановления трудоспособности время.

Ограничение выплаты пособия в период не более 75 календарных дней (кроме заболевания туберкулезом) установлено для застрахованных лиц, заключивших срочные трудовые договора либо срочные служебные контракты на срок до шести месяцев.

Ограничение выплаты пособия в период не более 75 календарных дней (кроме заболевания туберкулезом) установлено застрахованным лицам, у которых заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. При этом застрахованным лицам, у которых заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня, с которого эти граждане должны были приступить к работе.

Ограничение выплаты пособия в период не более 24 календарных дней установлено при долечивании застрахованных лиц в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после лечения в стационаре.

Следующие временные ограничения по выплате пособий застрахованным лицам установлены при временной нетрудоспособности по причине необходимости ухода за больным членом семьи:

1) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период амбулаторного лечения или пребывания вместе с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;

2) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет – за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

3) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет – за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

4) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, – за весь период совместного пребывания с ребенком в стационаре;

5) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, – за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре;

6) в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении – не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

За весь период карантина выплачивается пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) также за весь период карантина.

Больничный лист по уходу за ребенком может быть выписан по решению лечащего врача не обязательно на мать, а, например, на бабушку ребенка.

Пособие по временной нетрудоспособности при протезировании по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении выплачивается застрахованному лицу за весь период освобождения его от работы, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

...

Пример

Расчет больничного листа по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет при повторном в течение года амбулаторном лечении.

Петрова А.А. – уборщица ООО «Победа» – с 12 августа 2007 г. по 31 августа 2007 г. находилась на больничном по уходу за ребенком Петровой Аллой в возрасте 13 лет при амбулаторном лечении. 1 сентября 2007 г. Петрова приступила к работе и принесла больничный лист. Стаж трудовой деятельности Петровой на данном предприятии составляет 18 лет 3 месяца 11 дней. С начала года Петрова взяла больничный по уходу за ребенком Аллой уже четвертый раз. За три предыдущих раза ей уже были оплачены пособия за этим ребенком в общей сумме за 40 календарных дней. Таким образом, больничный лист будет оплачен работнице в размере 100% за первые 5 календарных дней, за последующие дни, равно как и за все последующие периоды болезни Аллы до конца года, пособие Петровой не будет начислено. Для удобства сгруппируем все полученные Петровой А.А. выплаты в течение 12 месяцев, предшествующих наступлению нетрудоспособности:

Окончание таблицы.

...

Расчет среднедневного заработка:

38 175,66: 315 календ. дней получения заработной платы = = 121,19.

Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения в связи с продолжительностью страхового стажа за первые 5 календарных дней (последующие оплате не подлежат):

121,19 х 100% = 121,19.

Расчет среднедневного заработка с учетом максимального ограничения пособия в марте 2007 г.:

16 125,00: 31 календ. день = 520,16.

Сравнение величин среднедневного заработка:

121,19 (фактический) < 520,16 (максимальный).

В данном случае часть пособия рассчитывается исходя из фактического среднедневного размера за первые 5 дней нахождения на больничном:

121,19 х 5 календ. дней (с 12 по 16 августа) = 605,95.

Последующие дни нахождения на больничном по уходу за Аллой Петровой оплачены не будут.

Общий размер пособия по уходу за ребенком Петровой А.А. за 20 календарных дней нетрудоспособности в августе, из которых 15 не оплачиваются, составит те же 605,95.

Заработок Петровой по 11 августа 2007 г. (за 8 раб. дней) составит:

4000,00: 23 раб. дня х 8 раб. дней = 1391,30.

Петрова получает ежемесячные стандартные вычеты в размере 400 руб. на себя и по 600 руб. на двоих детей. Ее доход с начала года составляет:

(4000,00 + 4000,00 + 2780,53 + 4000,00 + 2780,53 + 4000,00 + + 3999,10) = 25 560,16. С учетом применения стандартных вычетов на детей (на себя в размере 400 руб. ей уже не положено, так как с начала года ее доход превысил 20 000 руб.) и после удержания подоходного налога Петрова получит за август следующую сумму:

(1391,30 + 605,95) – (1391,30 + 605,95 – 600,00 – 600,00) х 13% = = 1893,25.

ООО «Победа» является плательщиком ЕСН, поэтому сумма пособия по уходу за ребенком будет полностью отнесена в счет уменьшения расчетного ЕСН в части ФСС.

Если бы ООО «Победа» применяло бы упрощенную систему налогообложения, то сумма пособия, выплаченного Петровой, осталась бы точно такой же, только вся сумма свыше минимального размера за пять дней, подлежащих выплате пособия, должна была бы быть выплачена из средств работодателя, а ФСС РФ возместил бы расходы только в пределах минимального размера оплаты труда.

Расчет среднедневного заработка с учетом минимального ограничения пособия в августе 2007 г.:

1100,00: 31 календ. день = 35,48;

35,48 х 5 календ. дней = 177,40 – оплата пособия Петровой за счет ФСС;

605,95 – 177,40 = 428,55 – оплата пособия Петровой за счет работодателя, не являющегося плательщиком ЕСН.

Временная нетрудоспособность может наступить у работника в период отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком, учебного отпуска, в период временной приостановки работы предприятия. За эти периоды пособие не выплачивается.

Если нетрудоспособность продолжилась и после окончания отпусков без сохранения зарплаты, по уходу за ребенком или учебного, то пособие начисляется с того дня, когда работник должен был приступить к работе (п. 18 и 25 Положения об обеспечении пособиями).