Не хочу переплачивать налоги

В Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением № 201, включены международные непатентованные названия лекарственных средств, приобретение которых за счет средств налогоплательщика предоставляет право на получение социального налогового вычета.

Лекарственные средства, включенные в Перечень, соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава России от 1 декабря 1998 г. № 01-29-15, с изменениями и дополнениями (далее – Государственный реестр). В Приложении № 3 к Государственному реестру приведены международные непатентованные названия лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т. е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть несколько синонимов (несколько десятков синонимов).

В Перечень, утвержденный Постановлением № 201, наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 13 сентября 2005 г. № 578 «Об утверждения Перечня лекарственных средств, отпускаемых без рецепта врача», и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений, производится только на бланках рецепта формы № 148-1/у-88. Указанный бланк утвержден Приказом Минздрава России от 23 августа 1999 г. № 328 «О рациональном назначении лекарственных средств, правилах выписывания рецептов на них и порядке их отпуска аптечными учреждениями (организациями)».

Врач должен выписать рецепт в двух экземплярах. В центре одного из рецептурных бланков доктор проставит штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Кроме того, рецепт должен быть заверен подписью и личной печатью врача, а также штампом учреждения здравоохранения.

Вместе с этим экземпляром рецепта нужно обязательно представить в инспекцию товарные и кассовые чеки из аптеки.

Для получения социального налогового вычета разрешается представление налогоплательщиком нескольких товарных и кассовых чеков и одного рецептурного бланка с тем условием, что выписанное лекарство было приобретено в количестве, указанном в рецепте.

Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме № 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика (если он имеется)».

Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу для подтверждения назначения им лекарственных средств, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением № 201.

Выписанные рецепты со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.

Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы:

· заявление на предоставление налогового вычета;

· рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением № 3 к приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/ БГ-3-04/256;

· платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;

· копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);

· копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;

· копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;

· справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

Социальные налоговые вычеты можно оформить в налоговой инспекции по месту жительства. Подавать декларацию необходимо по окончании года, но не позднее 30 апреля. Вы должны заполнить декларацию о доходах и написать заявление на получение социальных налогового вычета и подкрепить их перечисленными выше документами. Это может быть договор и приходный ордер на платные медицинские услуги, или рецепты с кассовыми и товарными чеками, которые бы подтверждали, что вы покупали медикаменты, включенные в перечень.

Подавать вам декларацию или нет – решать вам, это добровольное дело, но если вы хотите получить социальные вычеты, то подавать декларацию необходимо.

Срок получения причитающейся гражданину суммы налогового вычета – после подачи налоговой декларации и не позднее 15 июля.

Социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставляется, если лечение или приобретение медикаментов оплатил работодатель (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Но в соответствии с письмом ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ вычет можно получить в том случае, если вы полностью возместили работодателю деньги, потраченные им на лечение. Поэтому, обращаясь в инспекцию за налоговым вычетом на лечение, оплаченное работодателем, необходимо представить справку из бухгалтерии организации о том, что долг погашен.

Как уже было сказано, социальный вычет на лечение можно получить не только, если болели вы сами, но также за лечение ваших близких родственников, это могут быть дети до 18 лет, супруг (супруга) или ваши родители.

Налоговый кодекс не ограничивает вас по количеству болезней. Поэтому если вы в налоговом периоде оплатили свое лечение, лечение детей, родителей и супруга, то имеете право получить социальный вычет со всей суммы расходов за год, но не превышающей 38 000 руб. за недорогостоящее лечение. Обратите внимание, данный предел не увеличивается в зависимости от того, сколько членов семьи лечилось в течение года. В любом случае максимальный вычет в 2006 г. будет составлять 38 000 руб., а в 2007 г. – 50 000 руб.

Пример. В октябре 2006 года Михеев А.В. проходил курс лечения в клинике, соответственно ему были оказаны медицинские услуги. Клиника, в которой лечился Михеев А.В., имеет соответствующую лицензию. Стоимость лечения составила 32 000 рублей. Также Михее А.В. в сентябре 2006 года оплатил лечение сына в диагностическом центре. Лечение сына обошлось Михееву в 15 000 рублей. Медицинские услуги как Михеева, так и его сына не включены в перечень видов дорогостоящего лечения.

Общая сумма расходов на лечение составила:

32 000 руб. + 15 000 руб. = 47 000 руб.

Она превышает максимальную сумму социального вычета, которую Михеев может получить в 2006 году. Поэтому, сумма вычета составит 38 000 руб.

Предположим, что Михеев за 2006 год заработал 200000 руб. Чтобы не усложнять расчет, стандартные вычеты учитывать не будем.

За 2006 год с полученного дохода был удержан НДФЛ в размере:

200 000 руб. х 13 % = 26 000 руб.

С учетом социального вычета Михеев должен заплатить в бюджет немного меньше:

(200 000 руб. – 38 000 руб.) х = 21 060 руб.

Значит, после подачи в налоговую инспекцию, всех необходимых документов, ему могут вернуть из бюджета излишне уплаченный налог в сумме:

26 000 руб. – 21 060 руб. = 4940 руб.

Глава 7. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке и продаже жилья

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены статьей 220 Налогового кодекса РФ. Имущественный вычет – это общая сумма, освобождаемая доходы от налога. Это означает, что при покупке жилья:

– вы будете какое-то время получать зарплату, не уменьшаемую на 13 процентов налога на доходы с физических лиц (НДФЛ);

– вы можете вернуть часть ранее вычтенного из зарплаты налога;

– вы можете не платить налог с лично заработанных доходов (например доходов от сдачи в аренду квартиры).

Воспользоваться имущественным вычетом имеет право любой человек:

– если он купил или построил жилье;

– заплатил за него от своего имени.

Имущественный вычет предоставляется, даже если вы оплатили за купленное жилье деньгами, взятыми в кредит. При этом вычет предоставляется и на проценты, уплаченные по кредиту.

В соответствии с п. 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы получить следующие имущественные налоговые вычеты:

1) всуммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (п.1 ст.220 НК РФ).

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Фактические расходы, формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в готовом доме включают в себя:

· расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье куплено без отделки;

· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, если жилье куплено без отделки;

· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.

Фактические расходы, формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в строящемся доме включают в себя:

· расходы на приобретение прав на жилье;

· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье передается без отделки;

· расходы на отделочные работы, если жилье передается без отделки;

· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.

Фактические расходы, формирующие сумму вычета при строительстве дома или доли в доме включают в себя:

· расходы на разработку проектно-сметной документации;

· расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

· расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

· расходы на строительные и отделочные работы;

· расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на строительство дома.

Фактические расходы, формирующие сумму вычета при покупке жилого дома или доли в доме включают в себя:

· Расходы на покупку дома (в том числе недостроенного);

· Расходы на строительные и отделочные материалы (если дом куплен недостроенным или без отделки);

· Расходы на строительные и отделочные работы (если дом куплен недостроенным и без отделки);

· Расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку дома.

Предельная сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 рублей. Эта сумма установлена без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Расходы на уплату процентов по кредиту, ни какими лимитами не ограничены. Если до 2005 года вычет предоставлялся только по суммам процентов, уплаченных по ипотечным кредитам, выданными банками, то после 2005 года в зачет берутся суммы процентов, уплаченных по любым кредитам и займам, потраченным на приобретение жилья. Независимо от того, у кого и на каких условиях они получены.

Главное – чтобы кредит был потрачен именно на приобретение жилья.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

· документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем – при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – ;

· договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них– при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

· платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового Кодекса РФ.

Имущественный вычет предоставляется один раз в жизни. То есть при одном факте приобретения жилья. Независимо от его вида (жилой дом, квартира, комната или доля в одном из этих видов жилья).

Например вы купили комнату или долю в квартире и получили разрешение на вычет. А затем приобрели еще одну комнату или другую часть доли в квартире. На ее стоимость вычет вам уже не дадут.

Получить второй вычет можно только в одном случае, если в первый раз льгота была использована до 2001 года.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Рассмотрим более подробно порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья.

Любой налогоплательщик НДФЛ, купивший жилье, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение жилья (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Еще раз обращаем ваше внимание, если вы использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие гл. 23 НК РФ (до 2001 г.), то за вами сохраняется право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 г.

Чтобы получить право на имущественный вычет, должны быть соблюдены следующие условия:

· покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы;

· доход покупателя облагается налогом по ставке 13 %;

· приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;

· денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком.

Особое внимание обратите на тот факт, что в 2006 году вычет предоставляется на приобретение только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. А вот право на вычет у покупателя комнаты появилось только с 1 января 2007 г., то есть по комнатам, приобретенным в 2007 г. (п. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).

Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.

При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Другими словами, если стоимость жилья составляет менее 1 000 000 руб., то вычет предоставляется в полной сумме затрат, если же стоимость жилья превышает этот лимит, то вычет равен 1 000 000 руб.

При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).