Бюджетная система России. Шпаргалка

Расходы бюджетов местного уровня делятся на следующие виды :

1) расходы на деятельность органов местного самоуправления;

2) расходы на муниципальную собственность и ее функционирование;

3) расходы на содержание муниципальных учреждений и организаций здравоохранения, образования, культуры, спорта и пр.;

4) расходы на муниципальное жилищно-коммунальное хозяйство;

5) расходы на строительство дорог местного значения;

6) расходы на озеленение территории, содержание мест захоронения;

7) расходы на транспортное обслуживание населения;

8) расходы на различные дотации и субсидии населению;

9) расходы на обслуживание муниципального долга;

10) расходы на проведение выборов и референдумов местного значения.

При этом в количественном отношении расходы местных бюджетов регламентируются Бюджетным кодексом РФ. Согласно его требованиям текущие расходы бюджета не могут быть больше общих расходов бюджета, а дефицит бюджета не может превышать 10 % от общего объема доходов бюджета.

Консолидированный бюджет

Консолидированным бюджетом называется свод всех бюджетов, утверждаемых и принимаемых на определенной территории РФ.

Консолидированный бюджет РФ и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики.

Консолидированные бюджеты классифицируются в зависимости от территории на следующие группы :

1) консолидированный бюджет РФ (состоит из Федерального бюджета и свода всех консолидированных бюджетов РФ);

2) консолидированные бюджеты субъектов РФ (состоят из бюджетов субъектов РФ и консолидированных бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъектов);

3) консолидированные бюджеты муниципальных образований (состоят из свода всех видов бюджетов, утвержденных на территории местного самоуправления).

Консолидированный бюджет необходим в процессе бюджетного прогнозирования и планирования, поэтому разрабатывается совместно с бюджетом соответствующего уровня. Данные этого бюджета необходимы для обоснования характеристик остальных бюджетов всех уровней.

При объединении (консолидации) бюджетов различных уровней очень важно не допустить ошибок. Поэтому разработаны специальные правила консолидации бюджетов, суммирования статей доходов, расходов и т. д. При этом запрещены следующие действия :

1) ведение двойного учета по трансфертам (так как они относятся к доходам бюджета одного уровня и к расходам бюджета другого уровня в составе консолидированного бюджета);

2) суммирование дефицита одного бюджета с профицитом другого (при этом взаимно сокращаются дефицит и профицит в составе одного консолидированного бюджета).

Несоблюдение этих ограничений при консолидации трехуровневого бюджета может привести к появлению тройного счета.

Для более подробного учета в бюджетной сфере используются также следующие понятия: консолидированный расширенный бюджет и расширенный бюджет правительства.

Расширенный бюджет правительства состоит из федерального государственного бюджета и внебюджетных фондов. При использовании данного вида бюджета не требуется консолидации субфедеральных бюджетов и бюджетов местного уровня.

Консолидированный (расширенный бюджет) – это свод бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней. Использование такого типа бюджета в Российской Федерации необходимо. Он помогает учесть влияние публичных расходов на состояние макроэкономической сбалансированности, так как если бы внебюджетные фонды не учитывались, то получаемые показатели оказались бы неверными. Однако для тех государств, в которых не формируются внебюджетные фонды, формирование такого консолидированного расширенного бюджета не требуется.

Сущность и содержание бюджетного федерализма

Одной из главных проблем бюджетной системы страны и взаимоотношений Федерации и регионов является принцип бюджетного федерализма.

Устройство России как федеративного государства обусловлено такими факторами , как:

1) целостность государства;

2) единая система власти в государстве;

3) разделение полномочий между органами власти различных уровней.

Бюджетный федерализм – это разграничение полномочий, возлагаемых на центральные органы власти, органы власти субъектов РФ и местное самоуправление в бюджетной сфере. Сущность бюджетного федерализма в полной мере проявляется в процессе получения доходов и несения расходов бюджетами различных уровней.

Главные принципы бюджетного федерализма :

1) финансирование деятельности органов власти;

2) разделение полномочий по расходованию средств между органами власти различных уровней;

3) вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетной системы;

4) самостоятельность в исполнении и принятии бюджетов различных уровней (самостоятельное определение направлений расходования бюджетных средств, определение некоторых статей доходов и т. д.);

5) единообразие методов регулирования бюджетов (единая прозрачная система).

Основой для развития бюджетного федерализма является Федеральный закон «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Он законодательно закрепляет принципы формирования местных бюджетов с использованием так называемого минимального бюджета.

Минимальный бюджет – это бюджет, покрывающий минимально необходимые и гарантированные вышестоящими органами государственной власти расходы. При этом расчеты минимального бюджета должны быть основаны на минимальных социальных нормах расходов.

В настоящее время действуют Указы Президента Российской Федерации от 1994 г., согласно которым производится формирование фонда финансовой поддержки регионов. Таким образом, изменился механизм финансово-бюджетного федерализма, процесса перераспределения доходов бюджетов федерального и регионального уровней. Расчет выделяемых конкретному региону в виде финансовой поддержки средств производится с помощью специальной формулы.

Сейчас происходит доформирование в Российской Федерации финансово-бюджетного федерализма.

Для этого необходимо решить такие задачи, как:

1) соответствие полномочий по доходам и расходам;

2) устранение встречных финансовых потоков и пр.

Цели и формы бюджетного выравнивания

Под бюджетным выравниванием понимается сбалансированность бюджетных статей и бюджетов различных уровней. Бюджетное выравнивание (сбалансированность) бывает двух типов:

1) горизонтальное;

2) вертикальное.

Горизонтальное выравнивание (сбалансированность) – это разделение налогов между субъектами Российской Федерации в пропорциональных объемах. Этот принцип реализуется путем расчета величин по специальным формулам. Цель горизонтального выравнивания – устранение (снижение) неравенства в сфере налогообложения между различными регионами и муниципалитетами.

Горизонтальное выравнивание в своем функционировании должно учитывать разделение населения по уровню получаемых доходов, социальной защищенности и потребностям в государственной поддержке, пособиях, субсидиях и т. д. При этом в различных регионах должны быть учтены и региональные различия в прожиточном минимуме, налоговом бремени, а также прочие факторы. В последнее время из-за отмечающегося в государстве экономического кризиса возросла необходимость в государственных социальных пособиях.

Вертикальное выравнивание – это выравнивание возложенных на конкретный бюджетный – уровень расходных обязательств и доходного потенциала данного бюджета (налоговых поступлений), т. е. сбалансированность возможностей и обязательств бюджета.

При этом федеральное правительство имеет больше возможностей, больше компетенции, и оно обязано обеспечивать такую сбалансированность для региональных и местных бюджетов. Если органами государственной власти был выявлен дисбаланс доходов и расходов в бюджете более низкого уровня, то правительство принимает меры по его устранению, а именно направляет в доходную часть несбалансированного бюджета средства федерального бюджета.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства региональные и местные власти несут ответственность за финансирование исполнения своих обязательств перед регионом и населением.

Для решения всех проблем бюджетной сферы вертикальное и горизонтальное выравнивание должно быть хорошо сбалансировано между собой. Поэтому в последние годы в Российской Федерации применяется единая система исчисления трансфертов для всех регионов взамен устаревших индивидуальных нормативов.

Бюджетное вертикальное и горизонтальное выравнивание применяется во всех государствах мира как федеральных, так и унитарных. Его применение необходимо для здорового функционирования бюджетной системы Российской Федерации как единого целого. Поэтому основная задача бюджетной сбалансированности – объединение государства.

Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения – отношения между бюджетами различных уровней в пределах бюджетной системы государства, т. е. отношения между органами государственной федеральной власти, региональной власти, местной власти по поводу функционирования бюджетной системы.

Принципы межбюджетных отношений:

1) равенство в правах по бюджетной сфере субъектов РФ и органов местного самоуправления;

2) распределение различных видов доходов по уровням бюджетной системы РФ;

3) распределение по такому же принципу расходов бюджетов всех уровней;

4) сбалансированность уровней минимальных бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований;

5) равенство всех бюджетов страны в отношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов – с региональными.

Все принципы межбюджетных отношений взаимосвязаны. Так, распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней основывается на равенстве бюджетов субъектов перед федеральным бюджетом и, соответственно, равенстве местных бюджетов перед региональными. Эти два принципа предполагают единую систему расчета нормативов финансовых затрат и финансовой помощи местным и региональным бюджетам, единую систему уплаты налогов.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы региональных бюджетов РФ не должны быть меньше 50 % общего объема консолидированного бюджета Российской Федерации.

Доходы территориальных бюджетов делятся на собственные и регулирующие.

Собственные доходы – это постоянно закрепленные за конкретным бюджетом доходы (по законодательству РФ). К ним относятся налоговые доходы, безвозмездные перечисления, трансферты (субвенции, субсидии, дотации, бюджетные кредиты).

Субвенции – это средства государственного бюджета, в фиксированном объеме выделенные на определенные цели, причем в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Субсидии – это средства бюджета, предоставляемые в форме долевого финансирования расходов определенного назначения бюджетам другого уровня, а также физическим или юридическим лицам.

Дотации – это выплаты единовременного характера, предоставляемые без особого целевого назначения в случае, если возникает бюджетный дефицит.

Бюджетный кредит – это средства бюджета, выделяемые в форме кредита юридическим лицам на срок не более шести месяцев (причем в пределах одного финансового года).

Регулирующие доходы – это различные платежи, в том числе федеральные и региональные налоги, для которых устанавливаются специальные нормативы отчислений в региональный или местные бюджеты. Нормативы устанавливаются на каждый финансовый год.

Межбюджетные трансферты

Межбюджетные трансферты выполняются в виде определенных бюджетных средств из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

1) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ в соответствии со ст. 131 действующего Бюджетного кодекса и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 132 указанного Кодекса;

2) субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций в соответствии со ст. 133 БК РФ и иных субвенций;

3) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

5) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ в соответствии со ст. 134 БК РФ.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются в форме:

1) финансовой помощи местным бюджетам, в том числе дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений, дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и иных дотаций и субсидий в соответствии со ст. 137, 138 и 139 БК РФ;

2) субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций в соответствии со ст. 140 БК РФ и иных субвенций, в том числе бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с федеральным законодательством;

3) средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и (или) обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;

4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

5) бюджетных кредитов местным бюджетам в соответствии со ст. 141 БК РФ.

Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:

1) финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений в соответствии со ст. 142 действующего Бюджетного кодекса РФ;

2) субвенций, перечисляемых в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

3) субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Пути и перспективы совершенствования межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения, сложившиеся в настоящее время в Российской Федерации, являются одним из главных элементов бюджетной политики, определяемой как совокупность решений, принимаемых в бюджетной сфере государства и осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти. Указанные решения, в частности, связаны с определением основных направлений развития межбюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства. Бюджетная политика в области совершенствования межбюджетных отношений имеет сложный механизм, функционирующий в хозяйственно-экономическом комплексе всей Российской Федерации и в различных его частях. Совершенствование межбюджетных отношений происходило в течение последних десяти лет (1996–2006 гг.) весьма активно и конструктивно (причем одновременно с широкомасштабными рыночными реформами) и способствовало разработке и принятию в 1999 г. Бюджетного кодекса РФ. Совершенствование межбюджетных отношений в указанные выше годы способствовало повышению эффективности финансовой политики государства в переходный период от командно-административного управления экономикой крыночной экономике, динамично развивающейся в настоящее время.

С принятием и введением в действие Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения продолжали совершенствоваться, в частности в 2002–2005 гг. был скорректирован ряд статей указанного Кодекса и приняты новые федеральные законы. Кроме того, некоторые статьи были исключены из Бюджетного кодекса РФ как не соответствующие бюджетной политике государства. В настоящее время разработка бюджетной политики, включая межбюджетные отношения, начинается с определения концептуальных основ развития бюджета в каждом конкретном случае, установления его роли и значимости межбюджетных отношений в дальнейшем развитии хозяйственно-экономического комплекса страны на соответствующем временном этапе. Как показала практика функционирования бюджетной системы государства в последние десять лет (1996–2006 гг.), успешное развитие рыночной экономики практически невозможно без совершенствования межбюджетных отношений. По мнению многих специалистов (экономистов и финансистов), только научно обоснованная концепция развития бюджетной системы государства (т. е. РФ) на ближайшее время и отдаленную перспективу (как минимум на три года) в сочетании с основными направлениями использования межбюджетных отношений позволит органично соединить потенциальные свойства бюджетной системы РФ как экономической категории с конкретными путями эффективности использования межбюджетных отношений.

Понятие и виды доходов бюджета

Перечень налоговых доходов всех видов бюджетов устанавливается налоговым законодательством РФ, по которому они подразделяются на федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы (которые устанавливаются в законодательно-правовом порядке, включая подзаконные правовые акты).

Согласно ст. 41 действующего Бюджетного кодекса РФ размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. Отдельной статьей в Бюджетном кодексе РФ выделены собственные доходы бюджетов, к которым отнесены налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты всех уровней в соответствии с законодательством РФ; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ).