Финансы и кредит. Курс лекций

К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, в отношении которых устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной бюджетный год. Основное предназначение регулирующих доходов состоит в финансовом обеспечении выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы из бюджета другого уровня. В состав регулирующих доходов входят:

• трансферты – средства из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, величина которых рассчитывается по установленной правительством методике;

•дотации – средства, которые предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для финансирования текущих расходов;

•субсидии – бюджетные средства, которые передаются бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам в форме долевого финансирования целевых расходов.

Опыт функционирования бюджетной системы показывает, что такие виды доходов бюджетов, как дотация, субвенция и субсидия, малоэффективны, поскольку они лишены стимулирующих свойств. Эти инструменты финансирования не создают у местных бюджетов заинтересованности в хозяйственной активности.

В составе бюджета любого уровня сбалансированы доходы и расходы. При этом сопоставление плановых доходов и расходов бюджета позволяет принимать эффективные решения по вопросам функционирования и развития соответствующей экономической системы. Расходы бюджетов могут существенно различаться по составу, а именно: удельный вес отдельных расходов может заметно отличаться для различных уровней бюджетной системы и регионов. В составе бюджета любого уровня и региона расходы подразделяются на две группы: текущие и капитальные. Группы этих расходов в бюджете должны быть подтверждены соответствующим обоснованием. Считается, что преобладание капитальных расходов над текущими свидетельствует о высоких темпах экономического развития.

Все расходы бюджетов могут осуществляться в различных формах, таких как ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным и муниципальным заказам; ассигнования на обязательные выплаты населению (различного рода пенсии, стипендии, пособия и другие социальные выплаты); субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам; бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, различным государственным внебюджетным фондам; выдача кредитов иностранным государствам; предоставление средств на обслуживание и погашение государственного долга; ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; создание различных резервных фондов.

На основании бюджетного законодательства все расходы бюджетной системы объединяются в следующие группы: расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета; расходы, осуществляемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; расходы, осуществляемые исключительно из бюджетов субъектов РФ; расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Деление бюджетной системы на уровни обусловлено необходимостью разграничения полномочий в финансировании функции государственного управления. Для каждого уровня бюджетной системы бюджетным кодексом закреплены направления расходования средств. Так, для федерального бюджета перечень финансируемых расходов включает следующие направления:

• финансирование расходов, связанных с Президентом РФ, Федеральным Собранием, Счетной палатой, федеральными органами исполнительной власти и др.;

• финансирование потребностей федеральной судебной системы;

• финансирование расходов, связанное с осуществлением международной деятельности;

• обеспечение финансирования национальной обороны и обеспечения безопасности государства;

• расходы на фундаментальные исследования;

• финансирование государственной поддержки железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• финансирование государственной поддержки атомной энергетики;

• финансирование расходов, связанных с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

• финансирование расходов, связанных с исследованиями и использованием космического пространства;

• финансирование расходов по содержанию учреждений, находящихся в федеральной собственности;

• финансирование покупки федеральной собственности;

• финансирование расходов по обслуживанию и погашению государственного долга РФ;

• финансирование компенсации государственным внебюджетным фондам социальных выплат;

• обеспечение федеральной инвестиционной программы;

• прочая финансовая поддержка субъектов РФ и т. д.

Расходы федерального бюджета являются определяющими при формировании программ развития государства и распределении средств по уровням бюджетной системы. Приоритеты в экономическом развитии государства, определяемые Президентом и Государственной Думой, являются основой формирования контрольных цифр расходной части федерального бюджета.

В рамках бюджетной системы расходы могут распределяться в разной степени по уровням бюджетной системы. При этом в Бюджетном кодексе РФ распределение расходов закреплено законодательно следующим образом.

Совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов финансируются:

• государственное обеспечение правоохранительной деятельности;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитена;

• финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских работ;

• обеспечение социальной защиты населения;

• финансирование охраны окружающей среды;

• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

• финансирование развития рыночной инфраструктуры и прочие расходы.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются такие расходы, как функционирование органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ, обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ, реализация региональных целевых программ, формирование государственной собственности субъектов РФ, различные международные и внешнеэкономические связи субъектов РФ, содержание и развитие предприятий и организаций, принадлежащих государству, оказание финансовой помощи местным бюджетам и прочие расходы.

Из местных бюджетов финансируются расходы, связанные с содержанием органов местной власти; формированием и содержание муниципальной собственности; организацией, содержанием и развитием учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта и других учреждений муниципальной собственности; содержанием муниципальных органов охраны общественного порядка; содержанием и развитием муниципального жилищно-коммунального хозяйства; финансированием муниципального дорожного строительства и содержанием дорог местного значения; организацией транспортного обслуживания населения; обеспечением противопожарной безопасности; финансированием охраны окружающей среды на муниципальных территориях; реализацией целевых муниципальных программ; обслуживанием и погашением муниципального долга и прочими расходами.

В рамках бюджетной системы Бюджетным кодексом предусмотрено образование различных фондов. Каждый из них имеет свое предназначение и источники финансирования. Для поддержки развития социально-экономических процессов в рамках государства созданы Фонд регионального развития и Фонд развития региональных финансов.

Фонд регионального развития (ФРР) создан для стимулирования социального развития регионов. Он представляет собой совокупность отдельных частей принятых федеральных и региональных программ отраслевого и территориального развития. Главная цель создания фонда состоит в формировании в регионах минимально необходимой социальной инфраструктуры. Механизм финансирования расходов фонда строится с учетом различий в уровне социальной инфраструктуры в разных регионах. Выделение инвестиций из ФРР основано на уровне экономического развития регионов.

Фонд развития региональных финансов (ФРРФ) создан с целью оздоровления финансов субъектов Российской Федерации. Основными источниками фонда являются кредиты международных финансовых организаций. При этом кредиты выдаются на возвратной основе в том случае, если субъекты РФ активно осуществляют экономические реформы и успешно проводят меры по финансовому оздоровлению. Как правило, кредиты из фонда выдаются бездотационным и низкодотационным регионам.

Для развития региональных и муниципальных финансов в бюджетной системе в бюджетном законодательстве предусматривается использование следующих инструментов:

• закрепления бюджетных полномочий властей разных уровней, расширения налоговых полномочий властей субъектов РФ и муниципальных образований;

• использования стабильных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований;

• поступления налогов от дочерних компаний и филиалов в территориальные бюджеты.

В основе бюджетной системы страны лежат разработка и исполнение бюджетов различных уровней. В целях обеспечения высокой эффективности разрабатываемых бюджетов в Бюджетном кодексе регламентирован порядок осуществления всех мероприятий, связанных с бюджетом. Для обобщений данных мероприятий введено понятие бюджетного процесса.

Так, под бюджетным процессом понимают регламентируемую нормами права упорядоченную деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, а также по осуществлению контроля за их исполнением. Посредством бюджетного процесса осуществляется финансово-бюджетная политика. При этом, реализуя финансово-бюджетную политику, в бюджетном процессе принимают участие финансовые органы (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Налоговая инспекция и др.), органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), органы государственного (муниципального) контроля. Каждый орган имеет свои задачи и свои бюджетные полномочия.

Бюджетным кодексом РФ установлен бюджетный период исполнения с 1 января по 31 декабря, совпадающий с календарным годом. В свою очередь, продолжительность бюджетного процесса значительно больше бюджетного периода, поскольку в величину бюджетного процесса включается время, необходимое для проведения бюджетного планирования, осуществления последующего бюджетного контроля и других действий.

В бюджетном процессе принимают участие различные субъекты государственной власти. У каждого из них своя роль, свои права и своя ответственность. В целом участниками бюджетного процесса являются органы представительной и исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля, установленные Бюджетным кодексом главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств, государственные целевые внебюджетные фонды.

Представительные органы – участники бюджетного процесса, которые рассматривают и утверждают проекты различных бюджетов и отчетов об их наполнении.

Исполнительные органы – участники бюджетного процесса, в функции которых входят сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов, внесение проектов бюджетов на рассмотрение представительных органов власти, анализ и контроль за исполнением бюджетов.

Банк России – участник бюджетного процесса, в функции которого входят разработка и представление совместно с Правительством России на рассмотрение Государственной Думы основных направлений денежно-кредитной политики государства. Кроме того, он обслуживает денежные счета Казначейства Российской Федерации, а также счета государственных целевых внебюджетных фондов и счета территориальных бюджетов.

Главный распорядитель бюджетных средств – это орган в составе исполнительной власти, который, по сути, является первым прямым получателем бюджетных средств. Он обладает правом распределения средств между распорядителями и получателями бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств – это установленный орган исполнительной власти, осуществляющий распределение средств между бюджетополучателями. Данный орган доводит до них уведомления в установленной форме о бюджетных ассигнованиях, проводит утверждение сметы доходов и расходов бюджетополучателей, осуществляет контроль целевого использования бюджетных средств.

Бюджетополучатель – это организация, которая сформирована органом исполнительной власти в целях осуществления различных функций некоммерческого характера (например, управления, обороны, социально-культурных мероприятий и др.) и финансируемая из бюджета или внебюджетных фондов.

Контрольно-счетные органы – участники бюджетного процесса, выполняющие контрольные функции в отношении исполнения бюджетов и внебюджетных фондов. К данной группе относятся Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные палаты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Данные органы также проводят внешний аудит отчетов об исполнении бюджетов и внебюджетных фондов.

3.5. Финансовое и бюджетное планирование

В рамках бюджетного процесса первым его этапом является сводное финансовое планирование. В рамках национальной экономики сводное финансовое планирование позволяет управлять процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов. Финансовое планирование в рамках бюджетного процесса ориентировано на планирование фондов денежных средств. Финансовым планированием обеспечивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Целью осуществления сводного финансового плана является разработка системы финансовых планов. Система финансовых планов в рамках бюджетной системы включает в себя перспективные финансовые планы и сводные финансовые балансы, которые составляются на общегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективное финансовое планирование – вид финансового планирования, позволяющий решить следующие задачи: обеспечение координации экономического и социального развития и финансовой политики; прогнозирование объемов совокупных финансовых ресурсов, необходимых для финансирования планируемых мероприятий; прогнозирование финансовых последствий осуществляемых реформ, программ; определения возможности реализации различных мероприятий в финансовой сфере. Перспективный финансовый план разрабатывается на 3 года по укрупненным показателям бюджета и ежегодно корректируется на показатели уточненного прогноза социально-экономического развития страны.

Сводный финансовый баланс представляет собой баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в стране или на определенной территории. Сводный финансовый баланс государства дает возможность увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом. Разработку сводного финансового баланса ведут Министерство экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ.

Следующим после сводного финансового планирования является бюджетное прогнозирование. Бюджетное прогнозирование отличается от сводного финансового планирования тем, что осуществляется на более длительный срок, является адресным и рассчитано на бюджетный период. В ходе осуществления бюджетного прогнозирования разрабатывается прогноз развития бюджета.

Прогноз развития бюджета – система вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей. Целями бюджетного прогнозирования являются разработка и обоснование на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок оптимальных путей развития бюджета и создание на этой основе предложений по его укреплению. Бюджетное прогнозирование необходимо для выработки наиболее эффективных мер финансовой политики государства.

Методология бюджетного прогнозирования отличается от сводного финансового планирования. Основным отличием является расчет прогнозируемых бюджетных показателей. При разработке финансовых планов показатели годовых и квартальных бюджетов рассчитываются на основе прямых расчетов экономических и финансовых параметров. В бюджетном прогнозировании такая возможность отсутствует в связи с отсутствием необходимых статистических и отчетных данных. В бюджетном прогнозировании используются различные методы: экстраполяция, экспертные оценки и др. Основными направлениями бюджетного прогнозирования являются прогнозирование федерального бюджета, прогнозирование развития территориальных бюджетов. Кроме того, в ходе разработки прогнозов ведется прогнозирование бюджетов по отдельным федеральным округам, районам, централизованным и внебюджетным фондам. В целях достижения оптимальной точности составляемых прогнозов бюджетов постоянно ведется работа по совершенствованию технологий прогнозирования, разработке более эффективных программных средств, обоснованию системы норм и нормативов.

3.6. Составление и согласование проекта бюджета

После предварительного рассмотрения возможных перспектив развития бюджетной системы на этапах сводного финансового планирования и бюджетного прогнозирования начинается работа по составлению проектов бюджетов. Основной целью данного этапа является определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете, с целью финансового обеспечения функций, закрепленных за органами государственной власти и органами местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом социально-экономического развития государства и территории. Разработкой бюджетов занимаются Правительство РФ, исполнительные органы власти субъектов РФ и муниципальных образований. В целом процесс подготовки проекта бюджетов протекает следующим образом.

Первоначально федеральными органами исполнительной власти разрабатываются сценарные условия экономического и социального развития на планируемый год. После одобрения Правительством РФ данных сценарных условий Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики доходов и расходов федерального бюджета на планируемый год и проектировки величины основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу. Далее эти материалы и расчеты направляются на рассмотрение Правительства РФ. После их принятия Правительством РФ они могут быть переданы в Совет Федерации и Государственную Думу по их запросу. В последующем Министерство финансов РФ направляет основные параметры по доходам и расходам федерального бюджета федеральным органам исполнительной власти.

Следующим этапом составления проекта бюджета является распределение предельных объемов бюджетных средств по показателям бюджетной классификации, а также адресное распределение финансовых ресурсов между главными распорядителями бюджетных средств. Если у бюджетополучателей имеются разногласия по показателям бюджета, то несогласованные вопросы по этим показателям выносятся на рассмотрение межведомственной правительственной комиссии. В целом, все работы по согласованию параметров проекта федерального бюджета и сопутствующих ему материалов должны быть завершены до 15 июля года, предшествующего планируемому. Только после согласования всех бюджетных расчетов с ведомствами и субъектами Федерации уполномоченный бюджетный департамент Министерства финансов РФ составляет окончательный проект федерального бюджета, который и представляется в Правительство РФ.

Согласование и утверждение проекта бюджета, являясь самостоятельными этапами бюджетного процесса, между тем состоят из нескольких этапов, в ходе которых решаются определенные задачи.

На первом этапе Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы, Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о федеральном бюджете на планируемый год. Вместе с ним представляются основные прогнозы развития экономики, параметры принятых федеральных программ.

На втором этапе данные документы Совет Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации направляет в комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, в котором по каждому разделу расходов назначаются ответственные лица. Они с привлечением экономистов, ученых, представителей министерств, ведомств, территориальных органов исполнительной власти готовят заключения по разделам проекта бюджета, вносят предложения по доходам и расходам.

На третьем этапе после доработки проект федерального закона о федеральном бюджете в течение 3 дней направляется на рассмотрение и внесение замечаний и предложений уполномоченным органам государственной власти: в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, комитеты Государственной Думы, в Счетную палату Российской Федерации.

Четвертый этап заключается в вынесении проекта бюджета на обсуждение в Государственную Думу, где он может обсуждаться в четырех чтениях. В первом чтении рассматриваются и утверждаются концепция, принципы и прогнозы проекта бюджета. Во втором чтении рассматриваются расходы проекта бюджета по основным разделам функциональной классификации. В ходе третьего чтения рассматриваются расходы проекта бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам, федеральной адресной инвестиционной программе на планируемый год в пределах расходов. В четвертом чтении рассматриваются и утверждаются поправки к законопроекту, а также квартальное распределение доходов, расходов и дефицита (профицита) федерального бюджета. После этого утвержденный Государственной Думой проект бюджета передается на согласование Совету Федерации, а затем – Президенту РФ для подписания и обнародования.

3.7. Исполнение бюджета и контроль за ним

После утверждения и принятия закона о бюджете на следующий плановый год начинается его исполнение. В исполнении бюджета принимают участие органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица (плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств).

Исполнение бюджета начинается с того, что в финансовом органе на основании показателей бюджета составляется бюджетная роспись доходов и расходов (документ, детализирующий показатели доходов и расходов), которая утверждается исполнительным органом власти. Далее осуществляется финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетной росписью: утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств, принятие бюджетных обязательств бюджетополучателями, подтверждение и выверка исполнения бюджетных обязательств, расходы и платежи по реализованным бюджетным обязательствам. В ходе казначейского исполнения бюджета проводятся регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, выдача разрешений на право осуществления расходов в рамках выделенных ассигнований. При кассовом исполнении бюджета ведутся учет и перечисление средств раздельно по доходам и расходам бюджета.

Логично, что в процессе исполнения бюджета фактические значения могут отличаться от плановых. В связи с этим возможны изменения плановой величины расходов по причине невыполнения плана по доходам. Их изменение проводится в установленном порядке. В целях целостного отражения процессов исполнения бюджета осуществляется бюджетный учет. Он осуществляется финансовыми органами и ведется на основе плана счетов бюджетного учета в обособленных регистрах учета. Помимо бюджетного учета, финансовые органы готовят бюджетную отчетность, в которой должны отражаться параметры исполнения соответствующего бюджета на основании отчетов главных распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

Для повышения эффективности исполнения бюджета назначается внутренний аудит отчета об исполнении бюджета, который осуществляется органами Министерства финансов Российской Федерации согласно заключенным соглашениям между исполнительным органом субъекта Российской Федерации или местного самоуправления и Министерством финансов Российской Федерации. Внешний аудит осуществляется соответствующими контрольно-счетными органами представительных органов. Целью проведения аудита является проверка правильности расходования средств бюджета. Отчеты об исполнении бюджетов исполнительными органами власти публикуются в открытой печати.

Данный этап бюджетного процесса осуществляется представительными органами власти, Счетной палатой Российской Федерации и контрольно-счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами. Бюджетным кодексом РФ установлено, что контроль исполнения бюджета осуществляется в форме парламентского и административного контроля.

Парламентский контроль – это контроль, который ведется соответствующими представительными органами. Он предполагает право соответствующих представительных органов власти на получение от органов исполнительной власти требуемых сопроводительных материалов при утверждении бюджета и на получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об исполнении бюджета. Кроме этого, парламентский контроль предусматривает право уполномоченных органов создавать собственные контрольно-счетные органы для проведения внешнего аудита бюджетов, а также право вынесения оценки деятельности исполнительных органов по исполнению бюджетов.

Административный контроль – это вид контроля, предусмотренный бюджетным законодательством, который ведется Министерством финансов Российской Федерации, Казначейством Российской Федерации, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, главными распорядителями бюджетных средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений. В ходе административного контроля проводятся проверки главных распорядителей и получателей бюджетных средств, изучение информации о соблюдении бюджетного законодательства, устраняются выявленные нарушения бюджетного законодательства. По итогам контроля исполнения бюджета делается заключение, которое включает отчет об исполнении бюджета и результаты анализа, характеризующие различные стороны исполнения бюджета.

Бюджетный процесс предполагает постоянное ведение его участниками аналитической работы. Ее целями являются выявление и оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета; обоснование финансово-бюджетной политики; оценка факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета; выявление резервов при составлении и исполнении бюджета; выявление проблем соблюдения параметров принятого бюджета; совершенствование бюджетного процесса в целом.

Для проведения анализа бюджета используется сложный инструментарий: методы сравнения, группировки, методы цепных подстановок, система коэффициентов и т. д. Основными видами бюджетного анализа являются горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ и факторный анализ. В качестве основных направлений бюджетного анализа могут выступать доходы и расходы бюджета, их взаимосвязь. Самостоятельным объектом анализа может выступать устойчивость территориального бюджета, под которой понимается объем средств, необходимых для обеспечения минимальных детерминированных (предопределенных) бюджетных расходов. При этом устойчивость бюджета характеризуется четырьмя типами его состояния: это абсолютно устойчивое состояние, нормальное состояние, неустойчивое состояние, кризисное состояние.

Бюджетный анализ целесообразно проводить как на этапе составления, так и на этапе исполнения. При этом анализ составления бюджета включает следующие направления исследований: анализ финансового состояния отраслей сферы материального производства; анализ ожидаемого исполнения бюджета текущего года; анализ показателей сводного финансового баланса; анализ доходной части проекта бюджета по источникам доходов; анализ расходной части проекта бюджета по направлениям использования бюджетных средств. Анализ исполнения бюджета включает в себя анализ выполнения показателей поступления доходов по отдельным источникам и отраслям хозяйства; анализ исполнения плана расходов по направлениям финансирования и отраслям производственной и непроизводственной сферы; анализ исполнения долговых бюджетных обязательств; анализ кассового исполнения бюджета.

В целом анализ бюджета позволяет получить необходимую информацию для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования и усиления контроля за их освоением.

3.8. Сущность, состав и роль территориальных финансов

Формы государственного устройства постоянно развиваются. Развитие государственных систем идет по пути распространения демократических принципов. В государственной системе управления многих развитых стран обязательным компонентом демократического государственного строя выступает местное самоуправление. Оно осуществляется самим населением посредством свободно избранных им представительных органов, которые для выполнения своих функций наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовая система государства охватывает множество финансовых подсистем. Важнейшими составными частями финансовой системы государства выступают территориальные финансы, охватывающие территориальные бюджеты, и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Роль территориальных финансов состоит в том, что они обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.

По содержанию территориальные финансы представляют собой систему экономических отношений, посредством которой распределяются и перераспределяются национальные доходы, фонд денежных средств, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий. С помощью территориальных финансов государство имеет возможность осуществлять социальную политику. Также территориальные финансы делают возможным финансирование муниципального народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. Территориальные финансы позволяют осуществлять выравнивание уровней экономического и социального развития отдельных территорий, которые вследствие исторических, географических, военных и других условий отстали в экономическом и социальном развитии от других территориальных районов страны.

Система территориальных финансов состоит из совокупности подсистем и элементов. Территориальные финансы – это прежде всего совокупность денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий. Основное направление использования территориальных финансов – это финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры. Главным источником ее финансирования являются бюджетные ассигнования и средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).

Региональные бюджеты выступают одной из основных частей территориальных финансов. С развитием идей федерализма и самоуправления территориальные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. В современных условиях роль местных органов власти заметно возрастает. В связи с этим возникает необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы территориальных органов власти.

Средства субъектов хозяйствования являются одним из звеньев территориальных финансов. В их состав включают финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, коммунальные предприятия), финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Территориальные внебюджетные фонды также выступают основной составной частью территориальных финансов. По закону источниками их формирования выступают добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Как правило, внебюджетные фонды имеют целевое назначение.

Территориальные органы власти имеют в качестве своей финансовой базы территориальные бюджеты. По закону бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им полномочия в составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении своих бюджетов, распоряжении переданными в их ведение предприятиями и получении от них доходов.

Значение территориальных бюджетов в экономике состоит в том, что они являются, по сути, одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. С помощью территориальных бюджетов созданные общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Средства территориальных бюджетов в некоторой части используются для финансирования развития отраслей производственной сферы, в первую очередь легкой и пищевой промышленности, коммунального хозяйства. Причиной такого приоритета является то, что продукция и услуги данных отраслей являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Функции территориальных бюджетов позволяют осознать их значение в финансовой и экономической системах страны: это формирование денежных фондов (они являются финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти), распределение и использование данных фондов между отраслями народного хозяйства, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений.

Роль территориальных бюджетов очевидна при рассмотрении их участия в решении общегосударственных экономических и социальных задач. Распределение и доведение до членов общества производимых благ осуществляются в значительной мере при помощи бюджетной системы. Как правило, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления. Например, на народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется в последнее время более 80 % всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации, на здравоохранение – свыше 88 %, на социальное обеспечение – более 70 %, на жилищно-коммунальное хозяйство – свыше 90 %.

3.9. Доходы территориальных бюджетов

В связи с тем что на территориальные органы власти возложены задач по осуществлению политики государства, их функции должны быть обеспечены источниками финансирования. Реализация политики государства на территориальном уровне сопряжена с тратой больших материальных и финансовых ресурсов, которые должны формироваться в финансовой системе территории и государства в целом.

Доходы территориальных бюджетов складываются из многих источников, основные группы которых следующие: налоги, сборы и другие поступления, включающие местные налоги и сборы (поступления по административным штрафам и санкциям, сборы, взимаемые автомобильной инспекцией, сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов, транспортный налог, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор за право торговли, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за уборку территорий населенных пунктов, поступления от лицензирования отдельных видов деятельности, лицензионный сбор за право производства и торговли спиртными напитками и пивом); налоги на имущество (налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц); доходы от приватизации собственности (доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности, доходы от продажи земли, доходы от продажи квартир гражданам); земельный налог (земельный налог и арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения, земельный налог и арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения, доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы, возмещение потерь сельскохозяйственного производства); средства внебюджетных и отраслевых фондов (фонда обязательного медицинского страхования, пенсионный фонда, фонда социального страхования и др.); платежи за пользование недрами и природными ресурсами (платежи за пользование недрами, лесные подати, плата за воду, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов).

В случае недостатка собственных доходов территориальные бюджеты могут пополняться за счет регулирующих доходов из вышестоящих бюджетов: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль (доход) предприятий, подоходного налога с физических лиц.

3.10. Регулирование и расходы территориальных бюджетов