Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги

4) налог на покупку иностранных денежных знаков;

5) налог на рекламу;

6) налог с владельцев транспортных средств;

7) подоходный налог с физических лиц;

8) регистрационный сбор с физических лиц–предпринимателей;

9) сбор за парковку автотранспорта;

10) сбор за пограничное оформление;

11) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

12) страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

13) таможенные платежи.

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Основная ставка НДФЛ в 2011 году – 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ – 9%, 15%, 30%, 35%.

Ставка НДФЛ 35% применяется для:

1) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры, т.е. 4000 руб.;

2) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5;

3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/₃ действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 9% применяется для:

1) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики налога граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

1) находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году – по доходу от источников в РФ и за ее пределами;

2) находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году – только по доходу от источников в РФ.

Объект обложения: совокупный облагаем облагаемый доход , полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Совокупный облагаемый доход

Материальная выгода

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в инвалюте) и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на материальную выгоду удерживается организацией.

Продажа имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ – при продаже другого имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)

Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное место жительства в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Платим меньше. Или не платим совсем?

Доходы, не подлежащие обложению:

1) Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления.

2) Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов.

3) Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

– в рублях – если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

– в иностранной валюте – если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых.

– Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.

Доходы, облагаемые по твердой ставке: проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых – по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Налоговая база

Стандартные налоговые вычеты

Указанные стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены:

– на самого налогоплательщика в виде определенной суммы его дохода, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НКРФ);

– на обеспечение детей налогоплательщика (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты и на основании каких документов?

В соответствии с п. 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Обычно это организация–работодатель. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Для справки : стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04–1–02/002656). Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско–правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании–арендатора.

Налоговыми агентами являются не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Нередки случаи, когда в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 НК РФ, либо вообще не предоставлялись.

Если сложилась подобная ситуация, следует поступить следующим образом: по окончании года нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать сумму налоговой базы по НДФЛ. Вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3–НДФЛ и приложить к ней следующие документы:

– справки о доходах за год по форме 2–НДФЛ со всех мест работы;

– другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;

– письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении вычета), налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по НДФЛ.

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Таково требование пункта 3 статьи 218 НК РФ. К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты для льготных категорий граждан, согласно п.п. 1—3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются тем категориям физических лиц, которые имеют право на вычеты, подтвержденные документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.

К таким документам относятся:

• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• удостоверение Героя РФ;

• удостоверение участника Великой Отечественной войны;

• справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико–социальной экспертизы и т. п.;

• право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами.

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Рассмотрим пример, когда сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. К такому сотруднику будет применен только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб. Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не будут предоставлены.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Установлено ограничение в отношении стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 ООО руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Для справки. Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ):

– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

– гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример: Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Он может претендовать на стандартные вычеты в размере:

– 3000 руб., – как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. I n. 1 ст. 218 НКРФ);

– 500 руб. как один из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Фирма предоставляет Афанасьеву Олегу Петровичу стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Причем стандартный вычет в данном размере будет предоставлен за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.

Стандартные вычеты на детей

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.